Setiembre 2001

 

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La rebaja del IES

El pasado 28 de agosto se publicó la Ley N° 27512 que redujo al 2% la tasa del Impuesto Extraordinario de Solidaridad.


El Impuesto Extraordinario de Solidaridad es un impuesto de periodicidad mensual. Son sujetos del impuesto los empleadores que pagan rentas de quinta categoría y las personas naturales que reciben ingresos que constituyen rentas de cuarta categoría.

En el caso de los empleadores, la base imponible es el total de las remuneraciones abonadas durante el mes y el pago lo realizan directamente mediante formulario 402 ó PDT Remuneraciones. En lo que respecta a los trabajadores independientes, este impuesto se paga a través de las retenciones efectuadas y/o pagos directos realizados mediante formulario 116. Las retenciones se producen cuando el servicio es prestado a una persona, empresa o entidad obligada a llevar contabilidad completa o Registro de Ingresos y Gastos(1) y el recibo por honorarios emitido es mayor a S/. 700(2) . Los pagos directos se realizan cuando sus ingresos mensuales son mayores a S/. 1,750 y se determinan aplicando la tasa del impuesto sobre el monto de los ingresos que excede mensualmente el equivalente a un dozavo de 7 UIT(3) . Al monto resultante se le deducirán las retenciones efectuadas, en caso de existir.

Desde su creación en agosto de 1998(4) , este impuesto ha venido siendo objeto de prórrogas sucesivas.

La Ley N° 27349.(5) señaló que el Impuesto Extraordinario de Solidaridad continuará aplicándose hasta el 31 de diciembre del 2001. En el caso de su aplicación a las remuneraciones (rentas de quinta categoría) abonadas por los empleadores, dicha ley excluyó de la base imponible las gratificaciones por Fiestas Patrias y Navidad que se conceden en julio y diciembre, respectivamente.

Recientemente, mediante la Ley N° 27512, publicada el 28 de agosto del 2001, se disminuyó la tasa del Impuesto Extraordinario de Solidaridad del 5% al 2%. Esta reducción entró en vigencia a partir del 1 de setiembre del presente año.

Ejemplos

Para comprender mejor el alcance de esta modificación, presentamos dos casos. En el Cuadro N° 1 se detalla el caso de una empresa cuya planilla de sueldos y salarios asciende a S/ 25,000 mensuales.

Cuadro N° 1
Empresa que abona rentas de quinta categoría

Concepto
Agosto 2001
Setiembre 2001
Sueldos y salarios pagados
25,000
25,000
Base Imponible
25,000
25,000
Tasa
5%
2%
Impuesto a pagar
1,250
500

En este caso, el Impuesto Extraordinario de Solidaridad que paga el empleador se redujo de S/. 1,250 en agosto a S/. 500 en setiembre.

En el Cuadro N° 2 se presenta el caso de un trabajador independiente que ha emitido sendos recibos por honorarios por S/. 2,000 a una empresa y por S/. 2,000 a una persona natural en los meses de agosto y setiembre del 2001.


Cuadro N° 2
Trabajador independiente que obtiene rentas de cuarta categoría

Cálculo de retención por parte de la empresa
Agosto 2001
Setiembre 2001
Honorarios recibidos de una empresa
S/. 2,000
S/. 2,000
Tasa
5%
2%
Retención
100
40
Liquidación mensual por parte del trabajador independiente
Agosto 2001
Setiembre 2001
Honorarios recibidos de una persona natural
2,000
2,000
Ingresos mensuales
4,000
4,000
Mínimo no imponible (1/12 de 7 UIT)
1,750
1,750
Ingreso mensual gravado
2,250
2,250
Tasa
5%
2%
Impuesto resultante
113
45
Monto retenido en el mes
(100)
(40)
Impuesto a pagar
13
5

En este caso, el Impuesto Extraordinario de Solidaridad que paga el trabajador independiente a través de retenciones y pagos a cuenta disminuye de S/.13 a S/. 5, como consecuencia de la reducción de la tasa.

(1)De conformidad con el Artículo 9° de la R. de S. N° 015-2001/SUNAT publicada el 19.01.2001. volver
(2)
Siempre que no haya obtenido la autorización de suspensión de retenciones del IES. volver

(3) Para el año 2001 la UIT asciende a S/. 3000. .volver
(4) Mediante Ley N° 26969 publicada el 27.08.1998..volver
.(5)Publicada el 4 de octubre del 2000.volver

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