Guía del Usuario
El cambio de categoría en el RUS

Los contribuyentes del  Régimen Único Simplificado (RUS) deben tener presente que si sus ingresos sufren variaciones significativas, éstas pueden originar el cambio de categoría a una superior o inferior a aquélla en la que se encuentra actualmente.

Recordemos que el RUS es un régimen simple dirigido a pequeños contribuyentes en el que se paga una cuota mensual de acuerdo con los ingresos obtenidos en el mes (ver Cuadro N° 1).

Cuadro 1
TABLA DE CATEGORÍAS DEL RUS

Categorías

Monto de ventas y/o servicios mensuales (hasta S/.)

Impuesto bruto(S/.)

Crédito máximo deducible
(hasta S/.)

Cuota mensual (S/.)

A

2,200

80

60

20

B

4,600

255

205

50

C

7,000

560

450

110

D

8,600

910

740

170

E

9,700

1,190

950

240

F

12,000

1,520

1,200

320

G

15,000

2,040

1,630

410

H

18,000

2,700

2,160

540

Cuando recién inicia actividades, el contribuyente del RUS debe ubicarse en una de las categorías de acuerdo con sus ingresos brutos mensuales para determinar el monto de la cuota que debe pagar.

Si en algún mes del año el contribuyente del RUS tiene una variación considerable de sus ingresos, deberá promediar sus ingresos de los seis (6) últimos meses, incluido el mes en el que se produjo la variación.                                                         

En caso de tener  menos de seis (6) meses de actividad  deberá  promediar los  ingresos brutos obtenidos desde el mes en que inició sus actividades hasta el mes por el cual  se realiza el cálculo.

Lógicamente, si no tiene cambios considerables en sus ingresos, es muy probable que el contribuyente deba mantenerse en la misma categoría. No obstante, para verificar el hecho, se debe realizar el cálculo antes señalado cada mes. 

Ejemplo:

El señor Alberto Navarro, con el N° de RUC 10254644488, es contribuyente del RUS. Inició actividades en octubre del 2001 y obtuvo los ingresos que se detallan a continuación:

MES

INGRESO MENSUAL

Octubre  2001

2,000

Noviembre 2001

2,100

Diciembre 2001

2,100

Enero   2002

2,150

Febrero 2002

2,000

Marzo    2002

5,000

Para obtener los ingresos promedio mensuales se realizan las operaciones siguientes:

Noviembre 2001: (S/. 2,000 + S/. 2,100) / 2 = S/. 2,050

Diciembre 2001:  (S/. 2,000 + S/. 2,100+ S/. 2,100) / 3 = S/. 2,067

Enero 2002: (S/. 2,000 + S/. 2,100+ S/. 2,100+ S/. 2,150) /4 = S/. 2,088

Febrero 2002: (S/. 2,000 + S/. 2,100+ S/. 2,100+ S/. 2,150 + S/. 2,000) / 5 = S/. 2,070

Marzo 2002: (S/. 2,000 + S/. 2,100+ S/. 2,100+ S/. 2,150 + S/. 2,000 + S/. 5,000) /6
                     = S/. 2,558

El ingreso promedio mensual de marzo (S/. 2,558) superó el límite de la categoría A, que es de S/. 2,200. Entonces, la pregunta es: ¿en qué categoría deberá ubicarse para pagar la cuota correspondiente a marzo del 2002?

Las normas del RUS establecen que cuando, por la  variación de sus ingresos brutos mensuales, el ingreso promedio sea mayor o menor al monto de la categoría  en la que se encuentre  ubicado, el contribuyente deberá  cambiar de categoría al mes siguiente en que los ingresos mensuales promedio variaron.

En ese sentido, el señor Gustavo Navarro seguirá pagando la cuota del mes de marzo en la Categoría A y el cambio de categoría se efectuará a partir del mes de abril del 2002, tal como se detalla a continuación:

MES

INGRESO MENSUAL

INGRESO PROMEDIO

CATEGORiA

Octubre  2001

2,000

Inicio de actividades

A

Noviembre 2001

2,100

2,050

A

Diciembre 2001

2,100

2,067

A

Enero   2002

2,150

2,088

A

Febrero 2002

2,000

2,070

A

Marzo    2002

5,000

2,558

A

Abril    2002

2,100

2,575

  B

Declaración y pago

El señor Navarro debe declarar y pagar la cuota de la nueva categoría (S/. 50)  con el Formulario N° 1010 en cualquier agencia o sucursal de los bancos autorizados o sin formulario mediante la  Transferencia Electrónica de Fondos – TEF en las agencias de los bancos de la Nación, Wiese, Continental, Interbank y Santander Central Hispano. Como el último dígito de su N° de RUC es ocho (8) podrá hacerlo hasta el 23 de mayo, fecha de vencimiento de sus obligaciones tributarias de abril.