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Cómo tributar por las rentas de cuarta categoría

A continuación desarrollamos el caso práctico de un trabajador independiente que gira recibos por honorarios a una empresa y a una persona natural. Además, sus ingresos mensuales son mayores a S/. 2,272.

En el mes de mayo del 2002, el señor Pedro Barrionuevo, con RUC N° 10352644485,  diseñador gráfico, prestó servicios a  la señorita María García y a las empresas “ACME S.A.C.” y

“EMCA S.A.C.”, obligadas a efectuar retenciones por llevar contabilidad completa. En dicho mes emitió tres recibos, uno por  S/. 1000 a la señorita García, el segundo por S/. 1,000  a “ACME S.A.C.” y el otro por S/. 400 a “EMCA S.A.C.”.

Desarrollo:

1. En primer lugar, la señorita García no le efectuó ninguna retención del Impuesto a la Renta ni del IES por no estar obligada a efectuar retenciones.

Por su parte, la empresa “EMCA S.A.C”  tampoco le retuvo suma alguna porque el señor Barrionuevo le emitió un recibo por honorarios por un monto menor a S/. 700 . 

La empresa “ACME S.A.C.” le efectuó las siguientes retenciones:

Impuesto a la Renta  (10% de 1000)     =  S/. 100

IES (2% de 1000)                                  =  S/.   20

2. El señor Barrionuevo debe declarar con el Formulario N°  116 y efectuar el pago a cuenta del Impuesto a la Renta por el mes de mayo, dado que la suma de sus ingresos mensuales es S/. 2,400 y, en consecuencia, supera el límite de  S/. 2,272 que señala la Resolución de Superintendencia N° 005-2002/SUNAT [1] .

3. El cálculo del pago a cuenta del Impuesto a la Renta es el siguiente:

Impuesto a la Renta (10% de 2,400)  = S/. 240

Menos Impuesto a la Renta retenido  = S/. 100

Saldo que se debe pagar                   = S/. 140

4. Además, debe declarar con el mismo formulario y efectuar el pago mensual del IES, en caso de que corresponda,  dado que la suma de sus ingresos mensuales supera los S/. 1,808, límite establecido para dicho impuesto por la R. de S. antes mencionada.

5. Para determinar el monto que se debe pagar, a los ingresos mensuales les debe restar el límite inafecto (S/.1808).

Total de ingresos del mes menos monto inafecto:              S/. 2400 – S/.1808 =  S/. 592

Cálculo del pago:                                                 2% de  S/. 592 =  S/. 11.84 = S/. 12

6. Sin embargo, como la empresa le retuvo S/. 20, deberá restarle dicha retención al resultado, con lo cual obtiene un saldo a su favor de S/. 8:

IES retenido                                =          S/.          20

Saldo a favor del contribuyente      =          S/. 12 – 20      =  S/. (8)

En este caso, el señor Barrionuevo tiene la obligación de declarar con el Formulario N° 116 y efectuar el pago a cuenta del Impuesto a la Renta que le corresponde por los ingresos percibidos en mayo. En cuanto al IES, como los ingresos superaron los S/.1808, también deberá declarar el total de los ingresos y determinar si le corresponde pagar por el exceso.

Practicados los cálculos respectivos, el señor Barrionuevo determinó que debe efectuar un pago de S/. 140 por el Impuesto a la Renta correspondiente al período mayo 2002. Con relación al IES, determinó un saldo a  favor de S/. 8, que podrá utilizar en los meses siguientes o solicitar su devolución posterior a  la SUNAT.


[1] Publicada el 24 de enero del 2002.