La evasión del IGV en la comercialización del arroz

José VERONA*


Este informe muestra una radiografía de la comercialización del arroz pilado o arroz blanco que se realiza entre la costa norte del país y Lima.


La SUNAT ha detectado que se emplean guías de remisión y comprobantes de pago de terceros en casi un 95% de las operaciones de comercialización del arroz controladas entre noviembre del 2001 y abril del 2002. En consecuencia, las personas que realizan realmente las operaciones de compra venta de arroz pilado, no figuran, no las declaran y no tributan. Además, se han identificado, en menor porcentaje, otras modalidades de evasión tributaria.
En promedio, grandes, medianos y pequeños comerciantes de arroz pilado ocultan el 95% de los montos de sus transacciones comerciales y no tributan el impuesto.


La utilización inadecuada, irregular y fraudulenta de comprobantes de pago origina que los comercializadores de arroz tengan costos elevados ficticiamente y ventas menores (porque no registran todas las operaciones que realizan). Con ello, los tributos que deben declarar y pagar son mínimos o simplemente no existen.

Por ello, a pesar de que la venta de arroz pilado debe pagar el IGV, en la práctica esto no sucede porque se han generalizado diversas modalidades de evasión que constituyen delito tributario, para dejar de pagar el tributo o hacerlo en forma diminuta.
También se ha podido comprobar que el productor de arroz es un agente que depende del financiamiento de los piladores y mayoristas que utilizan a los recopiladores para comprarles el arroz con documentación no fehaciente.

DIFERENCIA ENTRE LO CONTROLADO POR LA SUNAT Y LO DECLARADO

De las operaciones de comercialización del arroz entre el norte del país y el mercado de Lima, entre noviembre del 2001 y abril del 2002, se pudo verificar la situación siguiente:

Comerciantes
Importantes
Grandes
Medianos
Pequeños
Todos
Monto de omisiones
> S/. 1´000,000
> S/. 500,000
> S/. 100,000
<S/.100,000
Total
Comerciantes
52
50
104
528
734
Soles vendidos
83,211,012
37,950,827
27,151,737
17,953,574
166,267,150
Soles declarados
2,133,390
3,528,696
1,830,640
722,098
8,214,824
% de declaración
2.56%
9.30%
6.74%
4.02%
4.9%
Soles omitidos
81,077,622
34,422,131
25,321,097
17,231,476

158,052,326
% de omisión

97.44%
90.70%
93.26%
95.98%
95.06%

Se ha detectado que el 95% de quienes han trasladado arroz pilado no han declarado las ventas realizadas. En el período de análisis, las unidades de Control Móvil de la SUNAT intervinieron traslados de lotes de arroz en Lima por un valor de 166 millones de nuevos soles, de los cuales -luego de investigarse las remesas- se estableció que apenas 8 millones (5% del total) habían sido declarados.

COMERCIANTES EN LIMA DE ARROZ PILADO
SITUACIÓN
S/.
%
TRAEN ARROZ POR
166,267,150
100%
DECLARAN VENTAS POR
8,214,824
5%
OMITEN LA DECLARACIÓN POR
158,052,326
95%


Esta situación ocurre porque los verdaderos agricultores, molineros y comerciantes que comercializan el arroz utilizan las guías de remisión y los comprobantes de pago de "falsos proveedores" para sustentar el traslado y la operación de venta. En consecuencia, como estos " falsos proveedores" no conocen de estos traslados, no declaran dichas operaciones. En otros casos, aunque terceros las declaran, éstos utilizan un crédito fiscal falso, lo que ocasiona que no se pague ningún tipo de tributo.

CONTROL DE CARRETERAS

Esta situación se ha podido comprobar con las intervenciones de Control Móvil realizadas los días 29 y 30 de junio del presente año. En dichas acciones se realizaron 72 comisos debido a que el arroz era transportado con guías de remisión y comprobantes de pago de "falsos proveedores". La comprobación de este hecho fue posible gracias a la toma previa de manifestación (efectuada en presencia del Fiscal de Prevención del Delito) de los "falsos proveedores", quienes negaron haber realizado la actividad de comercialización de arroz pilado y de haber solicitado la autorización de impresión de las guías de remisión y comprobantes de pago.


SISTEMA DE DETRACCIONES: UNA MEDIDA NECESARIA

Ante las modalidades de evasión en la comercialización del arroz indicadas, que afectan la recaudación de tributos por parte de la SUNAT, se está aplicando un régimen especial que garantiza la cobranza de los tributos, denominado Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central o Sistema de Detracciones.

Esta medida también ha sido necesaria por la existencia de muchos agentes: que son más de 90,000 pequeños productores agrarios, algo más de 400 molinos y unos 500 mayoristas de arroz pilado.

Asimismo, su aplicación se sustenta en la particularidad del producto. El arroz no se puede consumir como producto primario (arroz cáscara) y debe pasar por un proceso de maquila. Es decir, la producción no gravada de los 90,000 agricultores debe pasar necesariamente por algo más de 400 molinos para convertirse en arroz pilado. Luego, es comercializado para su consumo. Es por ello que el control se realiza desde la salida del molino, pues desde allí proviene el primer producto gravado con el IGV.

En los primeros 30 días de vigencia del Sistema de Detracciones (arroz, azúcar y alcohol etílico) se han obtenido abonos cercanos a los 10 millones de nuevos soles, de los cuales el 22.86 % corresponde al arroz pilado (S/.2,275,657), por 505, 702 sacos y un total de 1,043 constancias de depósito.

*Intendencia Nacional de Cumplimiento Tributario