Para combatir la informalidad y la evasión tributaria
La SUNAT incrementa sus acciones de fiscalización en el 2003


El Plan de Fiscalización 2003 de la SUNAT comprende la ejecución de 53,000 auditorias y verificaciones tributarias, vale decir 20,738 intervenciones más que las realizadas el año pasado.  De esta manera, se luchará frontalmente contra la informalidad y la evasión tributaria.  
Las fiscalizaciones  tienen como base una serie de estrategias y acciones que están plasmadas en el referido Plan y varían según el tipo o segmento de contribuyentes, así como su número.

Con el incremento de 64% en las acciones de fiscalización (ver Cuadro N° 1), la SUNAT busca  ampliar la base tributaria mediante la inscripción y fiscalización de los agentes económicos informales e incrementar el rendimiento económico de los Medianos y Pequeños Contribuyentes  (MEPECOS).

Por esta razón, el trabajo fiscalizador que la SUNAT realizará a lo largo del año se puede resumir en dos líneas de acción fundamentales y complementarias:

  1. La fiscalización de los contribuyentes que tienen RUC, pero declaran parcialmente o no declaran sus operaciones afectas.

  2. La fiscalización de los informales para propiciar su inscripción en los Registros de la SUNAT.

En ambos casos, el resultado será una mayor generación de riesgo efectivo de detección, fiscalización y sanción del incumplimiento tributario. Mediante dicho control también se fomenta el cambio de comportamiento de los contribuyentes; es decir, la inscripción de los informales, así como la declaración y el  pago voluntario de las obligaciones. Se busca asegurar la ampliación de la base tributaria y el crecimiento sostenido de la recaudación.

Para incrementar el riesgo a través de una mayor cobertura de las actuaciones de fiscalización, así como para mejorar el cumplimiento voluntario de los contribuyentes inscritos, la SUNAT ha segmentado las acciones de fiscalización en función al tipo y tamaño del contribuyente que se interviene. En ese sentido, hay cuatro segmentos de contribuyentes bien identificados:

  • Principales Contribuyentes: comprende a cerca de las 15,000 empresas más importantes del país del Régimen General, que concentran la recaudación del IGV y Renta de Tercera Categoría.
  • Medianos Contribuyentes: comprende a cerca de 40,000 empresas medianas del Régimen General.
  • Pequeños Contribuyentes: comprende a todos los pequeños contribuyentes del Régimen General, Régimen Especial de Renta y Régimen Único Simplificado.
  • Personas Naturales: comprende principalmente a los profesionales independientes y las personas naturales que arriendan inmuebles.

Para el presente año, la SUNAT ha planificado 53,000 acciones de fiscalización, entre auditorias y verificaciones tributarias, lo que significa 20,738 intervenciones adicionales y un incremento del 64% respecto de lo realizado el año pasado.

Dichas acciones permitirán mantener un estricto control al 33% de las principales empresas, incrementar significativamente la fiscalización al 24% de las medianas empresas; al 6% de las pequeñas empresas y al 12% de las personas naturales.

Cuadro N° 1

Cuadro Comparativo de Acciones de Fiscalización 2002-2003
Universo de contribuyentes

Fiscalización 2002

Fiscalización 2003

Variación Porcentual

Principales Contribuyentes
5,089
5,100
+ 0.2%
Medianos Contribuyentes
4,991
9,500
+ 90%

Pequeños Contribuyentes
(Reg. General + RER + RUS)

19,804
25,025
+ 26%
Profesionales Independientes
2,378
13,375
+ 462 %
TOTAL
32,262
53,000
64%

En el primer trimestre del presente año ya se han realizado 1,100 auditorias a los principales contribuyentes y más 6,715 intervenciones al resto de contribuyentes inscritos en el RUC.

Cabe indicar que el incremento  del numero de fiscalizaciones  a personas naturales, especialmente a profesionales independientes, es consecuencia de haber determinado que los contribuyentes seleccionados presentan indicios claros de incumplimiento.  De 2,378 fiscalizaciones realizadas en el 2002 se pasará a 13,375 para el presente año, lo que representa 462% de incremento.

Con respecto al tema del incremento patrimonial no justificado, durante el año 2002, se desarrolló un plan piloto orientado a la verificación de renta de profesionales, incluidos aquellos que percibían rentas de la cooperación internacional  como  el PNUD, que resultó exitoso y que se continuará en el presente año. 

FISCALIZACIÓN PARA COMBATIR LA INFORMALIDAD

Con el fin de verificar masivamente las obligaciones tributarias de inscripción en el RUC, emisión de comprobantes de pago y sustentación de mercaderías, la SUNAT efectuará verificaciones y operativos en el ámbito nacional, tal como se detalla en el Cuadro N° 2.

Cuadro N° 2

Acciones de fiscalización para combatir la informalidad para el año 2003

TIPO DE ACCIONES

Fiscalización 2003

Verificaciones a personas naturales sin RUC (No inscritos)
10,000
Operativos diversos
170,000

Intervenciones de Control Móvil

400,000
TOTAL
580,000

Entre los principales criterios para fiscalizar a las personas naturales sin RUC están los siguientes:
  • Personas naturales que perciben rentas por alquiler de bienes muebles e inmuebles.
  • Personas naturales que obtienen rentas por regalías, derechos de marca, patentes y otros derivados del usufructo de intangibles. 
  • Personas naturales que son habituales en la venta de inmuebles.
  • Personas naturales que importan, frecuentemente con DNI, bienes que por su naturaleza son destinados para su comercialización.
  • Personas naturales que realizan compras internas por montos significativos con boletas de venta.
  • Sujetos no inscritos que obtienen autorizaciones o concesiones del Estado para la explotación de recursos o prestación de servicios

De otro lado, los principales operativos que buscan la documentación de las operaciones serán los siguientes:

  • Verificación de la entrega de Comprobantes de Pago
  • Verificación física y documentaria del control móvil  al interior de las ciudades, a fin de verificar las obligaciones formales de los sujetos que intervienen en el traslado de mercancías.
  • Implementar Garitas de Control SUNAT las 24 horas del día en las principales vías de acceso a Lima, en las regiones del norte, sur y oriente del país.
  • Control de Ingresos y Punto Fijo.
  • Operativos de sustentación de mercancías.
  • Operativos para verificar que las Máquinas Registradoras se encuentren declaradas y emitan comprobantes de pago de acuerdo con el Reglamento de Comprobantes de Pago.
  • Control periódico de actividades económicas principalmente de servicios.
  • Toma de inventario físico en contribuyentes con presunción de evasión.
  • Verificación de datos del RUC.
  • Verificación de cumplimiento de obligaciones de libros y registros contables.
    Operativo de casinos y máquinas tragamonedas.

Finalmente se debe resaltar que la estrategia de fiscalización de la SUNAT es inductiva:  los auditores luego de detectar el incumplimiento tributario, proceden a explicar al contribuyente el error cometido, a fin de que éste reconozca y subsane voluntariamente antes de que llegue a la acotación respectiva (emisión de valores). Durante el año 2002, dicha estrategia ha permitido que el 20% del monto total reparado [1] sea rectificado y pagado voluntariamente por el contribuyente, lo que alcanzó una suma de S/. 835 millones. 


[1] Por reparo se entiende una observación del auditor.