Lo que usted debe saber sobre el nuevo Régimen Único Simplificado (nuevo RUS)

Con la finalidad de formalizar masivamente a las pequeñas y micro empresas se creó el nuevo Régimen Único Simplificado (nuevo RUS). A continuación detallamos las principales características de este nuevo Régimen, bajo el formato de preguntas y respuestas.

¿Desde cuándo estará vigente el nuevo Régimen Único Simplificado (nuevo RUS)?

El nuevo RUS se creó mediante el Decreto Legislativo N° 937, publicado el 14 de noviembre del 2003, y su entrada en vigencia es el 1 de enero del 2004.

Esta norma derogó el Texto Único Ordenado de la Ley del Régimen Único Simplificado, aprobado mediante el Decreto Supremo N° 057-99-EF.

¿Qué impuestos comprende el nuevo RUS?

Este Régimen comprende el Impuesto a la Renta, el Impuesto General a las Ventas y el Impuesto de Promoción Municipal que deben pagar, en su calidad de contribuyentes, los sujetos que se hayan acogido al nuevo RUS.

Es importante señalar que los sujetos comprendidos en dicho Régimen están inafectos al Impuesto Extraordinario de Solidaridad (IES).

¿Cuál es el objetivo?

Como parte de la reforma tributaria implementada por el Ejecutivo, el objetivo es establecer un régimen tributario promocional para las pequeñas y micro empresas que facilite el cumplimiento de sus obligaciones y amplíe la base tributaria.

¿A quiénes comprende el nuevo RUS?

Este régimen comprende a:

  • Las personas naturales y sucesiones indivisas domiciliadas en el país, que obtienen Rentas de Tercera Categoría de acuerdo con la Ley del Impuesto a la Renta provenientes de las actividades de comercio y/o industria y/o actividades de servicios.
  • Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el país, que perciben Rentas de Cuarta Categoría, únicamente por actividades de oficios.

En ambos casos, sus ingresos brutos no deben exceder de S/. 80,000 (Ochenta Mil y 00/100 Nuevos Soles) en un cuatrimestre calendario (enero-abril, mayo-agosto y septiembre-diciembre).

Los sujetos de este Régimen pueden realizar conjuntamente actividades de comercio y/o industria, actividades de servicios y/o actividades de oficios.

Cuando se trata de sociedades conyugales, los ingresos provenientes de las actividades comprendidas en este Régimen que perciban cualquiera de los cónyuges, serán consideradas en forma independiente por cada uno de ellos.

¿Quiénes no están comprendidos en el nuevo RUS?

No están comprendidas en el presente Régimen las personas naturales y sucesiones indivisas que:

  • Desarrollen sus actividades generadoras de Rentas de Tercera Categoría con personal afectado a la actividad que exceda de cinco personas. Cuando hay más de un turno de trabajo, el número de personas se entenderá por cada turno.
  • En el caso de los sujetos que perciban Rentas de Cuarta Categoría por la realización de actividades de oficios, la prestación de sus servicios se deberá realizar en forma personal, no pudiendo contar con otro personal afectado a la actividad.
  • Realicen sus actividades en más de una unidad de explotación, sea ésta de su propiedad o la explote bajo cualquier forma de posesión.
  • Desarrollen sus actividades en una unidad de explotación cuya área exceda de 100 metros cuadrados, de acuerdo con lo señalado por Resolución de Superintendencia de la SUNAT.
  • El valor de los activos fijos afectados a la actividad, con excepción de los predios, supere las 10 (diez) UIT.
  • El precio unitario de venta de los bienes, en la realización de las actividades de comercio y/o industria, supere los S/. 500 (Quinientos Nuevos Soles) .
  • Tratándose de sujetos que obtengan exclusivamente Rentas de Tercera Categoría provenientes de la realización de actividades de comercio y/o industria, cuando el monto de sus adquisiciones de bienes y/o servicios afectados a la actividad exceda de S/. 80,000 (Ochenta mil Nuevos Soles) en un cuatrimestre calendario.
  • Tratándose de sujetos que obtengan Rentas de Tercera y/o Cuarta Categoría por la realización de actividades de oficios, cuando el monto de sus adquisiciones antes mencionadas exceda de S/. 40,000 (Cuarenta mil y 00/100 Nuevos Soles)en un cuatrimestre calendario.
  • Su consumo total de energía eléctrica afectada a la actividad en el cuatrimestre calendario exceda de 4,000 (cuatro mil) kilovatios-hora. Este consumo se calculará de acuerdo con el Reglamento.
  • Tratándose de aquellos sujetos cuya unidad de explotación se encuentre ubicada en el predio que constituye su casa-habitación, se presumirá sin admitir prueba en contrario, que el consumo en el mes de energía eléctrica afectada a la actividad representa el 70% del total del consumo del mes.
  • Su consumo total de servicio telefónico afectado a la actividad en el cuatrimestre calendario supere los S/. 4,000 (Cuatro mil y 00/100 Nuevos Soles).
  • Tratándose de aquellos sujetos cuya unidad de explotación se encuentre ubicada en el predio que constituye su casa-habitación, se presumirá sin admitir prueba en contrario, que el consumo del mes por servicio de telefonía fija que corresponde a la actividad representa el 70% del total del consumo del mes.
  • Tratándose de sujetos titulares de una o más líneas de telefonía distintas a la fija, se presumirá, sin admitir prueba en contrario, que el consumo en el mes por servicio de telefonía distinta a la fija afectada a la actividad representa el 80% del consumo total del mes.

Se asumirá que los activos fijos, adquisiciones de bienes y/o servicios, el consumo de energía eléctrica y el consumo de servicio telefónico se encuentran afectados a la actividad cuando sean necesarios para producir y/o mantener la fuente generadora de rentas.

Asimismo, se considera como personal afectado a la actividad a las personas que hacen posible la realización de las actividades por parte del sujeto de este Régimen, exista o no vínculo laboral con éste, quedando el dueño del negocio incluido dentro del cómputo. No se consideran, para estos efectos, a los proveedores, clientes o usuarios del sujeto del Régimen, así como otras personas que mediante Resolución de Superintendencia la SUNAT pueda señalar.

De otro lado, no se  podrán acoger al presente Régimen las personas naturales y sucesiones indivisas que:

  • Presten el servicio de transporte de carga de mercancías, siempre que sus vehículos tengan una capacidad de carga mayor o igual a dos toneladas métricas.
  • Presten el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.
  • Presten el servicio de transporte terrestre público urbano de pasajeros.
  • Efectúen y/o tramiten algún régimen, operación o destino aduanero; excepto los contribuyentes cuyo domicilio fiscal se encuentre en zona de frontera, quienes podrán realizar importaciones definitivas que no excedan de U.S. $ 500 (quinientos dólares americanos) por cuatrimestre calendario, de acuerdo con lo señalado en el Reglamento.
  • Organicen cualquier tipo de espectáculo público.
  • Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realicen actividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana y los intermediarios de seguros.
  • Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza similar.
  • Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.
  • Realicen venta de inmuebles.
  • Desarrollen actividades de comercialización de combustibles líquidos y otros productos derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para la Comercialización de Combustibles Líquidos y otros productos derivados de los Hidrocarburos.
  • Entreguen bienes en consignación.
  • Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de almacenamiento.
  • Realicen alguna de las operaciones gravadas con el Impuesto Selectivo al Consumo.

Es importante señalar que las limitaciones señaladas anteriormente no serán de aplicación a los pequeños productores agrarios. Se entiende como tales a las personas que realizan actividad agropecuaria, extracción de madera y de productos silvestres, así como a las personas dedicadas a la actividad de pesca artesanal para consumo humano directo, cuyos ingresos brutos en un cuatrimestre calendario no excedan de S/. 80,000.

¿Cómo se pueden acoger al nuevo RUS?

1. Los sujetos que hubieran iniciado sus operaciones antes del 1 de enero de cada año, se deberán acoger con ocasión de la declaración y pago correspondiente al período enero de cada ejercicio gravable y siempre que lo hagan hasta la fecha de su vencimiento, de acuerdo con las categorías previstas.

Asimismo:

  • Si dichos sujetos provienen del Régimen General o del Régimen Especial, deberán haber declarado y pagado, hasta la fecha de vencimiento correspondiente al periodo enero, sus obligaciones tributarias por concepto de IGV e Impuesto a la Renta correspondientes al período diciembre del año anterior.
    También deberán dar de baja a los comprobantes de pago que den derecho a crédito fiscal o sustenten gasto o costo para efecto tributario que tengan autorizados, como máximo hasta la fecha de vencimiento del periodo enero.
  • Si dichos sujetos provienen del RUS, deberán haber pagado hasta la fecha de vencimiento del periodo enero, la cuota correspondiente al período diciembre del año anterior.

En el caso de cumplirse lo señalado, el acogimiento surtirá efecto a partir del primer día calendario del año en que se acogieron.

2. Los sujetos que inicien sus operaciones en el transcurso de un año, únicamente se podrán acoger con ocasión de la declaración y pago correspondiente al mes en que iniciaron sus operaciones y siempre que dicho pago sea efectuado hasta la fecha de su vencimiento, en alguna de las categorías establecidas.

En este caso, el acogimiento surtirá efecto a partir del primer día calendario del mes en que iniciaron sus actividades.

¿Cuál es la vigencia del acogimiento?

El acogimiento a este Régimen sólo tendrá vigencia hasta el 31 de diciembre de cada año. Los contribuyentes podrán optar por acogerse nuevamente al nuevo RUS de acuerdo con lo señalado anteriormente.

De no ejercitar esta opción; es decir, sino cumplen con la declaración y pago correspondiente, la SUNAT de oficio los incluirá en el Régimen General a partir del 1 de enero de cada año.

¿Cuáles son las obligaciones tributarias que origina?

Los contribuyentes incorporados a este régimen deben:

  • Inscribirse en el RUC.
  • Solicitar autorización de impresión y entregar comprobantes de pago.
  • Conservar en la unidad de explotación los comprobantes de pago que sustenten las compras y ventas de bienes o prestación de servicios en forma cronológica mes a mes.
  • Pagar la cuota mensual.

¿Qué comprobantes de pago se deben entregar?

Los sujetos del nuevo RUS sólo deberán emitir y entregar (por las operaciones comprendidas en este Régimen) boletas de venta, tickets o cintas emitidas por máquinas registradoras que no permitan ejercer el derecho al crédito fiscal ni ser utilizados para sustentar gasto y/o costo para efectos tributarios, u otros documentos que expresamente les autorice el Reglamento de Comprobantes de Pago aprobado por la SUNAT.

En ese sentido, están prohibidos de emitir y/o entregar (por las operaciones comprendidas en este Régimen) facturas, liquidaciones de compra, tickets o cintas emitidas por máquinas registradoras que permitan ejercer el derecho al crédito fiscal o ser utilizados para sustentar gasto y/o costo para efectos tributarios, según lo establecido en el Reglamento de Comprobantes de Pago aprobado por la SUNAT.

 La emisión de cualquiera de dichos comprobantes de pago determinará la inclusión inmediata del sujeto en el Régimen General. Asimismo, estos comprobantes de pago no se admitirán para efecto de determinar el crédito fiscal del IGV ni como costo o gasto para efecto del Impuesto a la Renta por parte de los sujetos del Régimen General que los obtuvieron.

La inclusión en el Régimen General operará a partir del mes de emisión del primer comprobante no autorizado, sin perjuicio de las sanciones correspondientes según el Código Tributario.

¿Qué comprobantes de pago se deben exigir?

Sólo deberán exigir facturas y/o tickets o cintas emitidas por máquinas registradoras u otros documentos autorizados que permitan ejercer el derecho al crédito fiscal o ser utilizados para sustentar gasto o costo para efectos tributarios de acuerdo con las normas pertinentes, a sus proveedores por las compras de bienes y por la prestación de servicios; así como recibos por honorarios, en su caso. Asimismo, deberán exigir los comprobantes de pago u otros documentos que expresamente señale el Reglamento de Comprobantes de Pago aprobado por la SUNAT.

¿Qué ventajas ofrece?

  • Sólo debe efectuar un pago al mes.
  • No tiene la obligación de presentar declaración mensual por el IGV ni por el Impuesto a la Renta, ni presentar declaración jurada anual por el Impuesto a la Renta - Tercera Categoría.
  • No está obligado a llevar libros contables.