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Febrero-Marzo 2001

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Cálculo del Impuesto a la Renta de las personas naturales

Presentamos un caso práctico sencillo y fácil de entender sobre cómo determinar el impuesto que deben pagar las personas naturales para su regularización anual


El Sr. Pedro Manrique Ayala, con RUC N° 10151830405, con teléfono 564-4596, de profesión arquitecto, es casado y su esposa es ama de casa, tiene dos bienes inmuebles que son bienes propios. Un departamento ubicado en Pachacútec 1342, Jesús María, en el cual vive y otra casa ubicada en la Encalada 628 - La Molina, valorizada según autoavalúo en S/. 400,000, la cual alquiló con una renta de S/. 1,800 mensuales durante el año 2000. Efectuó pagos a cuenta mensuales por Impuesto a la Renta de primera categoría, totalizando en el año S/. 2,592.

Como consultor en la Constructora Los Portales, percibió rentas de cuarta categoría por S/. 200,000.La citada constructora le retuvo el 10% mensual por Impuesto a la Renta por cada pago efectuado por sus honorarios (ver Cuadro 1) y el 5% por Impuesto Extraordinario de Solidaridad (Ver Cuadro 2).

Adicionalmente, en su oficina ha percibido ingresos por S/. 50,000 en el año 2000, habiendo efectuado pagos directos mensuales del Impuesto a la Renta por S/. 5,000 y S/. 1,990 por el Impuesto Extraordinario de Solidaridad. Con lo cual sus ingresos totales por rentas de cuarta categoría ascienden a S/: 250,000.


Cuadro 1


DETERMINACION DE LOS PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA - CUARTA CATEGORIA
Período
Ingreso
Impuesto Retenido
Pagos directos
Impuesto resultante
Enero

S/. 30,000
S/. 2,000
S/. 1,000
S/. 3,000
Abril

60,000
5,500
500
6,000
Mayo

40,000
3,600
400
4,000
Julio

60,000
5,200
800
6,000
Setiembre

30,000
1,500
1,500
3,000
Diciembre

30,000
2,200
800
3,000
Total
250,000
20,000
5,000
25,000


Cuadro 2


DETERMINACION DE LA DEDUCCIÓN DEL IMPUESTO EXTRAORDINARIO DE SOLIDARIDAD
Período
Ingreso
bruto
Mínimo no imponible
Ingreso mensual gravado
Tributo resultante
Tributo retenido
Tributo pagado
Enero

S/. 30,000
S/. 1,692
S/. 28,308
S/. 1,415
S/. 1,000
S/. 415
Abril

60,000
1,692
58,308
2,915
2,750
165
Mayo

40,000
1,692
38,308
1,915
1,800
115
Julio

60,000
1,692
58,308
2,915
2,600
315
Setiembre

30,000
1,692
28,308
1,415
750
665
Diciembre

30,000
1,692
28,308
1,415
1,100
315
Total
250,000
11,990
10,000
1,990

Corresponde entonces determinar si el Sr. Manrique está obligado o no a efectuar un pago de regularización del Impuesto a la Renta.


RENTAS DE PRIMERA CATEGORíA

Renta Real
Departamento en La Encalada 628 - La Molina
Alquiler devengado (S/. 1,800 x 12)
S/. 21,600 (1)

Renta Presunta

Valor de autoavalúo x 6% (400,00 x 6%)
Se toma la cifra mayor entre (1) y (2)
S/. 24,000 (2)

Renta Bruta Anual

Se deduce:
20% de renta bruta
S/. 24,000
4,800

Renta neta de primera categoría
S/. 19,200


RENTAS DE CUARTA CATEGORIA

Renta Bruta Percibida
Ingresos según Registro de Ingresos
S/. 250,000
Menos:
(-) Deducción
20% de S/. 250,000.
(50,000)

200,000
(-)Impuesto Extraordinario de Solidaridad

(11,990)

Renta Neta de Cuarta Categoría

S/. 188,010

RENTA NETA IMPONIBLE

a) Renta Neta de 1a. Categoría
S/. 19,200
b) Renta Neta de 4a. Categoría
(-) Se deduce 7 UIT
(188,010 - 20,300)
167,710
Renta Neta Imponible
186,910

 

CALCULO DEL IMPUESTO

(15%)Hasta 156,600
S/. 23,490
(30%)Saldo 30,310
9,093
186,910
32,583
   

 

LIQUIDACION DEL IMPUESTO

Impuesto calculado
S/. 32,583
Menos:
Créditos
Pagos directos por rentas de 4a. categoría 5,000
Pagos directos por rentas de 1a. categoría 2,592
Retenciones por rentas de 4a. categoría 20,000
(27,592)
Saldo por regularizar
S/. 4,991

 


Pago del Impuesto

El señor Pedro Manrique Ayala debe presentar su declaración a través del Formulario N° 175 en un banco autorizado y regularizar el Impuesto a la Renta con la suma de S/. 4,991.

 



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