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Mayo 2001

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La importancia de las declaraciones oportunas

El desconocimiento de nuestras obligaciones tributarias y de los procedimientos a seguir, puede originar la aplicación de una sanción. Por ello, queremos darle algunas recomendaciones que lo ayuden a prevenir incumplimientos.

El primer aspecto que todos los contribuyentes deben tener en cuenta es el cronograma de obligaciones tributarias que la SUNAT aprueba al inicio de cada año. Este les permitirá conocer cuál es la fecha de vencimiento para la presentación de sus declaraciones mensuales y  para el pago de los tributos a los que están afectos durante el año, según el último dígito de su número de RUC.

Un segundo aspecto es el cuidado al momento de elaborar la declaración. Como es de conocimiento público, las declaraciones pueden presentarse en disquete por medio de los Programas de Declaración Telemática o en los tradicionales formularios.  En el primer caso, estos programas ayudan  a los contribuyentes a llenar sus declaraciones  sin errores. En el segundo caso, es necesario tener mucho cuidado al momento de llenar el formulario.

En ese sentido, es muy importante declarar con la verdad, sin errores y sobre todo en la oportunidad requerida.

Cronograma de vencimientos

Para todos los contribuyentes
Ultimo dígito del RUC de once dígitos

Mes de la obligación

0

1

2

3

4

5

6

7

8

9

Enero

19.02

20.02

21.02

22.02

09.02

12.02

13.02

14.02

15.02

16.02

Febrero

20.03

21.03

22.03

09.03

12.03

13.03

14.03

15.03

16.03

19.03

Marzo

24.04

25.04

10.04

11.04

16.04

17.04

18.04

19.04

20.04

23.04

Abril

23.05

10.05

11.05

14.05

15.05

16.05

17.05

18.05

21.05

22.05

Mayo

11.06

12.06

13.06

14.06

15.06

18.06

19.06

20.06

21.06

22.06

Junio

11.07

12.07

13.07

16.07

17.07

18.07

19.07

20.07

23.07

10.07

Julio

13.08

14.08

15.08

16.08

17.08

20.08

21.08

22.08

09.08

10.08

Agosto

14.09

17.09

18.09

19.09

20.09

21.09

24.09

11.09

12.09

13.09

Setiembre

16.10

17.10

18.10

19.10

22.10

23.10

10.10

11.10

12.10

15.10

Octubre

19.11

20.11

21.11

22.11

23.11

12.11

13.11

14.11

15.11

16.11

Noviembre

19.12

20.12

21.12

24.12

11.12

12.12

13.12

14.12

17.12

18.12

Diciembre

21.01

22.01

23.01

10.01

11.01

14.01

15.01

16.01

17.01

18.01

Nota: Las fechas de vencimiento de las obligaciones del mes de diciembre del 2001 corresponden a enero del año 2002.

;'>Base legal: Resolución de Superintendencia Nº 138- 2000/SUNAT, publicada el 30 de diciembre del 2000

La fecha es clave

La primera recomendación es que deben tener siempre presente los plazos para el vencimiento de sus obligaciones tributarias y presentar sus declaraciones antes de la fecha de vencimiento de las mismas o en la fecha límite que se señala en el cronograma. El incumplimiento de esta obligación es sancionado con una multa.

Por tal razón, en el caso que no pueda pagar los tributos  a los que se encuentra obligado, por falta de liquidez, es imprescindible que presente oportunamente la declaración. De esta manera, evitará el pago de la multa por presentar la declaración fuera de plazo, aunque  deberá pagar los intereses que se generen por los días de atraso en el pago, desde la fecha de vencimiento hasta la fecha de cancelación de los tributos.

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Facilidades de pago

Ahora bien, si los tributos no pudieron ser cancelados en los días siguientes al vencimiento, existen dos alternativas:

  1. Efectuar pagos parciales a través de boletas de pago [1] o directamente en la ventanilla de los bancos (Transferencia Electrónica de Fondos), hasta cancelar el íntegro de la deuda.
  2. Presentar una solicitud de aplazamiento y/o fraccionamiento para el pago de su deuda al amparo del Artículo 36° del Código Tributario.

En este último caso, no es necesario presentar garantías, siempre que la deuda no exceda de 70 UIT, en caso solicite aplazamiento o aplazamiento con fraccionamiento, o hasta 360 UIT, si se solicita únicamente fraccionamiento. Cabe indicar que puede otorgarse fraccionamiento sin garantías por montos superiores a 360 UIT, cuando el plazo solicitado no exceda de seis (6) meses.

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El monto de la multa

Para conocer cuánto puede representar el pago de una multa por no presentar oportunamente la declaración, a continuación desarrollamos tres casos: 1) el de una empresa ubicada en el Régimen General que genera rentas de tercera categoría, 2) el de un contribuyente del RUS y  3) el de un trabajador independiente que percibe rentas de cuarta categoría. De esta manera se podrá apreciar el impacto de la sanción según el tipo de contribuyente.

En los tres casos, los contribuyentes tienen como último dígito del RUC el número 1 y  no presentaron su declaración correspondiente al mes de marzo del 2001, pero desean subsanar voluntariamente la infracción el 22 de mayo del 2001, acogiéndose al Régimen de Gradualidad (ver cuadro). 

Infracción

Sanción según el tipo de contribuyente

Régimen General
Tercera Categoría

Régimen General
Cuarta Categoría

Régimen Único Simplificado 1

No presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda dentro de los plazos establecidos.

(Numeral 1 del Artículo 176° del Código Tributario).

100% de la UIT
= S/. 3,000

40% de la UIT
= S/. 1,200

50% del Impuesto Bruto
= S/. 40

Rebaja por Régimen de Gradualidad2:

Monto de la multa

Menos: Rebaja (80%)

Multa rebajada

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S/ 3,000

( 2,400)


S/. 600

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S/. 1,200

( 960)


S/. 240

;


S/. 40


(32)


S/. 8

Más Intereses moratorios (Art. 33° y 181° del Código Tributario), desde el día siguiente a la fecha de vencimiento de la obligación3 hasta el día 22 de mayo de 2001.

(27 días x 0.06%)4 = 1.62%

1.62% x S/.600
= S/. 10

1.62% x S/. 240
= S/. 4

1.62% x S/.8
= 0

Total de la multa

S/. 600 + S/.10
= S/. 610

S/. 240 + S/. 4
= S/. 244

S/.8 + 0
= S/.8

(1);; El Contribuyente del RUS está ubicado en la Categoría A. El impuesto bruto establecido para la categoría A es S/. 80.

(2);; Resolución de Superintendencia N° 013-2000/SUNAT.

(3);; La fecha de vencimiento del mes de marzo para el dígito 1 fue el 25 de abril.

(4);; La tasa de interés moratorio diaria es 0.06%, que resulta de dividir la tasa de interés moratorio mensual 1.8% entre 30 días.

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Conclusión

En este artículo, hemos querido reforzar algunas ideas. En primer lugar, la importancia que tienen las declaraciones como muestra del cumplimiento voluntario. También la necesidad de presentarlas oportunamente para no cometer infracciones y ser sujeto de una sanción.

Asimismo que, en el caso de una infracción por un retraso en su presentación, es preferible corregirla voluntariamente. De esta manera, la sanción resulta menos onerosa por la rebaja establecida en el Régimen de Gradualidad.

En suma, de preferencia trate de cumplir sus obligaciones en los plazos establecidos, pero si incurre en una infracción, subsánela a la brevedad. No espere que la SUNAT lo detecte, pues la rebaja será menor y además corre el riesgo de sufrir el cierre de su establecimiento, si persiste en la omisión.


[1] Formulario N° 1062 para Medianos y Pequeños Contribuyentes y Formulario N° 1262 para Principales Contribuyentes.

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