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I. OBJETIVO
Establecer las pautas para la determinación del valor en aduana de los
vehículos usados que se importan al Perú, clasificados en la
subpartida nacional 8701200000 y en las partidas del sistema
armonizado 8702, 8703, 8704 y 8705..
II. ALCANCE
Está dirigido al personal de la SUNAT,
importadores y despachadores de aduana.
III.
REFERENCIA
-
Procedimiento “Importación
Definitiva” INTA-PG.01
-
Procedimiento “Valoración
de las mercancías según el Acuerdo del Valor de la
OMC”
INTA-PE.01.10a.
IV.
NORMAS GENERALES
A) De la
valoración de vehículos
usados reparados o reacondicionados
en la ZOFRATACNA y/o en los Centros de Exportación,
Transformación, Industria, Comercialización y Servicios
(CETICOS).
Con relación
a los métodos de valoración, para la determinación del valor
en aduana de vehículos usados
reparados o reacondicionados en la ZOFRATACNA y/o en los Centros
de Exportación, Transformación, Industria, Comercialización y
Servicios (CETICOS) se debe tener en
cuenta lo siguiente:
1.
Primer
método
del valor de transacción de mercancías: Este método no es
aplicable para determinar el valor en aduana de los vehículos
usados, reparados o reacondicionados en la ZOFRATACNA y/o en los
CETICOS, en tanto tienen un estado diferente a como fueron
vendidos para su exportación.(Modificado
mediante RSNAA N°203-2012/SUNAT/A del 28.Abril.2012)
2.
Segundo
método, del valor de transacción de mercancías idénticas: Al
aplicar este método se debe tener en cuenta las referencias de
precios de mercancías idénticas obtenidas conforme al
artículo 1º del Acuerdo del Valor de la OMC, es decir
el valor de las transacciones de mercancías importadas en el
mismo estado en que fueron exportadas. De no ser aplicable este
método se pasará al siguiente.
3.
Tercer
método, del valor de transacción de mercancías similares: Al
aplicar este método se debe tener en cuenta las referencias de
precios de mercancías similares que obtenidas conforme al
artículo 1º del Acuerdo del Valor de la OMC, es decir
el valor de las transacciones de mercancías importadas en el
mismo estado en que fueron exportadas. De no ser aplicable este
método se pasará al siguiente.
4.
Cuarto
método, del valor deducido: Para aplicar este método se debe
tener en cuenta el precio de venta en el mercado interno del Perú
efectivamente pagado o por pagar, del mismo vehículo u otros idénticos
o similares importados.
Se considera precio efectivamente pagado o por pagar, el
verificado por la SUNAT como resultado de las investigaciones
realizadas en el mercado interno peruano. De no ser aplicable
este método se pasará al siguiente.
5.
Quinto
método, del valor reconstruido: Este método no es aplicable
para la determinación del valor de los vehículos usados
reparados o reacondicionados en la ZOFRATACNA y/o en los
CETICOS, por cuanto las mercancías usadas o siniestradas no se
producen ni se fabrican en ese estado, por lo que debe aplicarse
las disposiciones del Acuerdo del Valor de la OMC relativas al método
“del último
recurso”.
6.
Sexto
método del último recurso: se aplican los criterios establecidos
en el artículo 6° de la Resolución 1456 de la Comunidad Andina
“Casos especiales de valoración aduanera” los cuales se aplican
de manera sucesiva y excluyente conforme se indica a
continuación(Modificado
mediante RSNAA N°203-2012/SUNAT/A del 28.Abril.2012)
6.1
El
valor en aduana del vehículo se determina utilizando el precio
de un vehículo similar obtenido de la publicación de vehículos
usados, al cual se
debe adicionar y/o deducir los montos, consignados en las publicaciones,
por el kilometraje recorrido, por el tipo de transmisión
o por los opcionales como: aire acondicionado, sun roof, tapiz
de asiento, entre otros, que
presenta el vehículo a valorar respecto de un vehículo estándar
de la publicación. Para la aplicación de este criterio se debe
tener en cuenta lo siguiente:
6.1.1 Al valor
del vehículo obtenido de la publicación se le
adiciona el gasto total por el transporte internacional, el
gasto por el transporte interno en el Perú, el gasto del seguro
por el transporte internacional y nacional del vehículo, el
gasto por concepto de ingreso del vehículo a la ZOFRATACNA
y/o los
CETICOS,
el monto de la utilidad cuando exista una venta sucesiva antes
de la nacionalización y de corresponder, el gasto por los
opcionales incorporados en la ZOFRATACNA y/o en
los CETICOS que no hayan sido adicionados y/o deducidos según
la publicación referidos en el numeral 6.1.
En aplicación de este criterio no forman parte del valor
en aduana, el monto por concepto de reacondicionamiento y/o
reparación del vehículo, que incluyen el valor de los
materiales, mano de obra y el beneficio correspondiente.
6.1.2
Para la utilización de las publicaciones,
se considera el siguiente orden de prelación en forma
sucesiva y excluyente:
a) La publicación que corresponda a la fecha de la
transacción del vehículo que se valora, en el país de
exportación según factura comercial,
b) La publicación que corresponda a la fecha más próxima
anterior o posterior a la fecha de la transacción referida en
el literal a), dentro de un periodo de cuatro meses, priorizando
la publicación correspondiente a la fecha anterior.
Si los precios de la publicación están en función al año
del modelo, la comparación se efectúa considerando el año del
modelo del vehículo a valorar.
6.1.3
El
precio del vehículo que figura en la publicación a tomarse en
cuenta debe corresponder a una venta al por mayor o al por menor, en
el mercado del país de exportación de acuerdo al nivel
comercial del importador, el mismo que es declarado en el
ejemplar B de la DUA.
Para determinar el valor de vehículos
adquiridos y procedentes de Japón, se utiliza la publicación
RED BOOK, de la cual se elige el precio consignado en la segunda
columna (de izquierda a derecha), valor de venta al por mayor, o
última columna (de izquierda a derecha), valor de venta al por
menor, según corresponda tal como se detalla en el numeral
6.1.13 del presente Instructivo. Si en la publicación japonesa
se cuenta con dos precios para un mismo vehículo del mismo
modelo y año de fabricación, derivado de un cambio realizado
en el modelo, se elige el precio correspondiente al modelo
mejorado, salvo que se demuestre según el código de la extensión
del vehículo que no es un modelo mejorado.
Para determinar el valor de los vehículos usados,
adquiridos y procedentes de Estados Unidos de Norteamérica, se
utilizan la publicaciones NADA (www.nada.com)
o BLACK BOOK, en ese orden.
En aplicación de la publicación NADA, se deberá tener en cuenta
lo siguiente:
a)
Para vehículos usados (Used Cars/Trucks): Se selección el valor
indicado en la columna “Average Trade-In” para importaciones
efectuadas por importadores bajo la condición de mayoristas o
“Clean Retail” para aquellos que tengan la condición de
minoristas.
b)
Para camiones comerciales (Commercial Trucks): Se selecciona el
valor indicado en la columna “Wholesale” para importaciones
efectuadas por importadores bajo la condición de mayoristas y
“Retail” para aquellos que tengan la condición de minoristas.
En aplicación de la publicación BLACK BOOK, se deberá tener en
cuenta lo siguiente:
a) Se
selecciona el valor indicado en la columna “Wholesale” del
estado Average para importaciones efectuadas por importadores
bajo la condición de mayoristas.
b)
Se selección el valor indicado en la columna “Retail” del estado
Average para importaciones efectuadas por importadores bajo la
condición de minoristas.
(Modificado mediante RSNAA N°203-2012/SUNAT/A del 28.Abril.2012)
6.1.4 Si
no existen publicaciones en el último país de exportación del
vehículo a valorar, se considera el valor de un vehículo
similar consignado en la publicación de un tercer país de
donde previamente se exportó, al que se adiciona el gasto de
transporte desde el país de la publicación hasta el país de
exportación; ejemplo: para determinar el valor de un vehículo
japonés adquirido en Chile se utiliza el precio de la publicación
del mercado japonés, al que se le adiciona el gasto de
transporte desde Japón a Chile.
6.1.5 En caso que el precio del vehículo
consignado en la publicación esté expresado en moneda distinta
al dólar de los Estados Unidos de Norteamérica, para
determinar el valor en aduana se convierte a dicha moneda
considerando el factor vigente a la fecha de la numeración de
la Declaración Única de Aduanas.
6.1.6 Cuando existan diferencias en el tipo de transmisión entre el vehículo
a valorar y el consignado en la publicación, se considera lo
siguiente:
a) Si el vehículo a valorar es automático y el de
la publicación es mecánico, se adiciona sobre este último
valor el monto indicado en la tabla de ajustes por diferencia en
el tipo de transmisión.
b) Si el vehículo a valorar es mecánico y el de la
publicación es automático, se deduce sobre este último valor,
el monto indicado en la tabla de ajustes por diferencia en el
tipo de transmisión.
6.1.7
Si la fecha de la factura comercial es posterior a
la fecha del documento de transporte internacional (conocimiento
de embarque, guía aérea, carta porte), se considera la
publicación correspondiente a la fecha del documento de
transporte.
6.1.8
Para determinar
el valor en aduana de los equipos opcionales y adaptaciones que
no se encuentran consignadas en las tablas de las publicaciones,
a que se hace referencia en el numeral 6.1 del presente
Instructivo, se considera el monto realmente pagado o por pagar
por los opcionales y adaptaciones incorporadas, sea en el país
de exportación (luego de haberse realizado la venta) o la ZOFRATACNA y/o en
los CETICOS.
6.1.9
El nivel comercial que se considera para la determinación del
valor es aquel que el importador declara en el ejemplar B de la
Declaración Única de Aduanas según lo establecido en el
Instructivo Declaración Única de Aduanas (DUA) INTA-IT.00.04.
En caso que el
importador declare ser mayorista y la administración tenga
dudas, debe notificarlo a fin que sustente el nivel comercial
declarado. Si no contesta la notificación o no lo sustenta
fehacientemente, la administración determina el nivel comercial
del importador.
Es un indicador de riesgo para dudar de la veracidad del nivel
comercial declarado, cuando un importador no se considere
mayorista y ha nacionalizado por lo menos diez (10) vehículos
en el transcurso de doce (12) meses calendario provenientes del
mismo proveedor. Para dicho efecto se considera que los vehículos
se encuentran nacionalizados con la autorización del levante.
El importador que
solicite la importación de más de diez (10) vehículos
amparados en una sola factura comercial tendrá el nivel de
mayorista.
6.1.10
La Autoridad Aduanera puede modificar la extensión del modelo
del vehículo declarado (Ej. DC, LX, GL, etc.) según los
documentos presentados en el despacho y/o el reconocimiento físico
del vehículo.
6.1.11
En el caso de vehículos usados que han sido adquiridos en el
mismo año en que han sido fabricados y su valor como usado no
ha sido considerado en la publicación, el valor se determina
considerando el precio del vehículo similar en estado nuevo
indicado en dicha publicación.
6.1.12 De no identificar referencias de precios de
vehículos similares en las publicaciones, el valor del vehículo
se determina considerando el valor de un vehículo similar
contenido en el SIVEP, el mismo que puede haber sido determinado
conforme al 1°, 2°, 3°, 4°, 5° o 6° método de valoración.
(Modificado mediante RSNAA N°203-2012/SUNAT/A del
28.Abril.2012)
6.1.13
Para
el
uso de la publicación japonesa RED BOOK se debe tener en cuenta
lo siguiente:
a)
Se utilizan los siguientes ejemplares:
i)
El Ejemplar A: registra precios de vehículos
usados originarios y procedentes de Japón e incluye información
de vehículos comerciales tales como station wagon, camionetas,
buses y camiones; su edición es bimensual, con ediciones: 1-2,
3-4, 5-6, 7-8, 9-10 y 11-12.
ii)
El Ejemplar B: registra precios de vehículos
usados originarios y procedentes de Japón e incluye información
de vehículos de pasajeros y recreacionales tales como automóviles,
station wagon y camionetas; su edición es mensual, con
ediciones: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11 y 12.
iii)
El Ejemplar C: registra precios de vehículos
usados originarios y
procedentes de Japón e incluye información de vehículos
de pasajeros y recreacionales de poca cilindrada tales como
automóviles, station wagon y camionetas, así como información
de motocicletas; su edición es bimensual, con ediciones: 1-2,
3-4, 5-6, 7-8, 9-10 y 11-12.
iv)
El Ejemplar D: registra precios de vehículos usados
procedentes de Japón y originarios de otros países distintos
de Japón tales como Estados Unidos o países europeos e incluye
información de vehículos de pasajeros y recreacionales tales
como automóviles, station wagon y camionetas; su edición es
mensual, con ediciones: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11 y 12.
b)
La equivalencia con el año japonés mantiene la
siguiente correlación:
|
AÑO
|
AÑO
JAPONÉS
|
|
2008
|
20
|
|
2007
|
19
|
|
2006
|
18
|
|
2005
|
17
|
|
2004
|
16
|
|
2003
|
15
|
|
2002
|
14
|
|
2001
|
13
|
c)
Los valores de venta al por mayor y al por menor se encuentran
consignados en la segunda y última columna de izquierda a
derecha respectivamente. Para el caso de los buses consignados
en el ejemplar A no existen
diferencias entre venta al por mayor y por menor, existiendo
diferencias únicamente por el uso particular o comercial, cuyos
precios se consignan en la penúltima y última columna de
izquierda a derecha respectivamente.
d) Para los vehículos
consignados en el ejemplar B se consideran los siguientes
ajustes :
i)
POR TIPO DE TRANSMISIÓN: El ajuste se aplica según lo
señalado en el numeral 6.1.6 del presente instructivo, para lo
cual se utiliza los valores de la tabla A, según la clasificación
de los vehículos señalados en ésta.
ii)
POR EQUIPOS OPCIONALES: El ajuste (adición), se efectúa
en los casos que el vehículo a valorar cuente o se haya
incorporado, en la ZOFRATACNA y/o en los CETICOS, los siguientes
equipos opcionales: sun roof eléctrico, equipo de sonido con CD
simple, equipo con cambiador de CD, sistema de navegación, TV ,
DVD y otros que se encuentren incluidos en la correspondiente
publicación, para lo cual se utiliza los montos detallados en
la tabla C de esta publicación. Únicamente para el caso del
sun roof eléctrico la adición se efectúa según la clase del
vehículo.
e)
Para los vehículos consignados en el ejemplar A el
ajuste (adición) se efectúa en los casos que el vehículo a valorar presente las
adaptaciones que se detallan en las tablas consignadas en el
referido ejemplar, tales como:
furgón de aluminio, cámara fría, cámara frigorífica,
mezcladora, carro tanque, grúa y otros que se encuentren
incluidos en la correspondiente publicación; no aplicándose ajustes, según
la tabla,
por tipo de transmisión ni por equipos opcionales señalados en
el numeral anterior.
6.2
De
no encontrar precios de referencia en las publicaciones o en el
SIVEP,
el valor en aduana se calcula de conformidad con lo dispuesto en
el literal b) del artículo 6° de la Resolución 1456 de la
Comunidad Andina, es decir, a partir del precio de la factura
comercial o contrato, al cual se le agrega el importe de la
reparación, reacondicionamiento, transformación o
reconstrucción, el costo de los materiales incorporados, de la
mano de obra y el beneficio de quien efectuó el trabajo;
asimismo, el gasto total por: el transporte internacional, por
el transporte interno en el Perú, por el seguro correspondiente
al transporte internacional y nacional del vehículo, por el
concepto de ingreso del vehículo a la ZOFRATACNA y/o los
CETICOS, y de corresponder el gasto por los opcionales
incorporados en la ZOFRATACNA y/o los CETICOS y el monto de la
utilidad cuando exista una venta sucesiva antes de la
nacionalización
(Modificado mediante RSNAA N°203-2012/SUNAT/A del 28.Abril.2012)
6.3
Cuando no resulte aplicable lo señalado en los numerales
anteriores para la determinación del valor en aduana, se
utilizará la estimación del precio dada por un perito en la
materia, independiente del comprador y vendedor, y el costo del
perito es asumido por el importador todo ello de conformidad con
lo dispuesto en el literal c) del artículo 6° de la Resolución
1456 de la Comunidad Andina.(Modificado mediante RSNAA N°203-2012/SUNAT/A del 28.Abril.2012)
7. Si el vehículo no se encuentra
asegurado, para la determinación del valor del seguro se
considera la Tabla de Porcentajes Promedio de Seguros, el cual
se aplica sobre el valor del vehículo obtenido en aplicación
del presente instructivo.
8.
Para la correcta identificación del año de fabricación de los
vehículos originarios y exportados de Japón que no cuenten con
código VIN, se debe utilizar la publicación japonesa
“CHASIS BOOK”.
B) De la valoración de vehículos
usados en el régimen general
En la
determinación del valor FOB de los vehículos usados se
considera las adiciones y/o deducciones sobre los equipamientos
y opcionales que presenta el vehículo y las disposiciones del
Procedimiento Especifico INTA-PE.01.10a - Valoración de Mercancías
según el Acuerdo del Valor de la OMC.
C)
De
la declaración en el ejemplar A y B de la DUA en la importación
de vehículos usados ingresados a través de la ZOFRATACNA
y/o los CETICOS
1.1
Ejemplar
“A”
Casilla
7.30 FOB US $
Se
declara el valor del vehículo, determinado según lo
establecido en el presente instructivo sin incluir el gasto por
el flete y el seguro internacionales.
Casilla
7.31 Flete US $
Se
consigna el valor declarado en la casilla 8.3.1 del Ejemplar B.
Casilla
7.32 Seguro US $
Se
consigna el valor declarado en la casilla 8.4 del Ejemplar B.
1.2
Ejemplar “B”
Casilla
5.19 Características, Tipo, Clase, Variedad, Uso o Aplicación,
Presentación, Material o Composición %
En
la cuarta línea, se consigna el dato correspondiente a la
extensión del vehículo según la publicación de precios
utilizada (Ej. AEPKL, 4DWA, 5EXD14A, EAEARCA, 3UK1). Dicha
extensión debe ser verificada con la que se encuentra grabada
en la plaqueta del vehículo.
Casilla
8.1.1 Precio Neto según Factura.
Si
se dispone de la publicación que contiene el vehículo objeto
de valoración se declara el valor consignado en la publicación
con las adiciones y/o deducciones que consignan las tablas por
opcionales y por diferencias en el tipo de transmisión.
En
caso no se disponga de una publicación especializada se declara
el valor del vehículo según la factura de exportación.
Casilla
8.1.6 Otros.
Si
se tiene la publicación que contiene el precio del vehículo
objeto de valoración, se declara los gastos realizados en el
Perú hasta antes de la nacionalización del vehículo, sin
incluir los gastos relacionados a la reparación y/o
reacondicionamiento, así mismo se declara los gastos por
opcionales incorporados en la ZOFRATACNA y/o los CETICOS que no
hayan sido adicionados y/o deducidos según la publicación.
Si
no se tiene la publicación que contiene el precio del vehículo
objeto de valoración, se declara, todos los gastos realizados
en el Perú hasta antes de la nacionalización del vehículo,
incluyendo los relacionados a la reparación,
reacondicionamiento, así como los gastos por opcionales
incorporados en la ZOFRATACNA y/o en los CETICOS.
(Modificado
mediante RSNAA N° 341-2009/SUNAT/A del 07.Jul.2009)
Casilla
8.3.1 Gastos de transporte desde el lugar de embarque hasta el
lugar de importación.
Se
declara el monto correspondiente al flete internacional,
determinado conforme a lo establecido en el Procedimiento Específico
“Valoración de las Mercancías según el Acuerdo del Valor de
la OMC” DESPA-PE.01.10a.(Modificado
RIN 07-2017-SUNAT/5F0000 -10.05.2017)
Casilla
8.4 Total Gastos de Seguro.
Se
declara el monto correspondiente al seguro, determinado conforme
a lo establecido en el Procedimiento Específico “Valoración
de las Mercancías según el Acuerdo del Valor de la OMC”
INTA-PE.01.10a.
D)
De la Hoja de Gastos en la importación de vehículos
usados ingresados a través de la ZOFRATACNA y/o los CETICOS
1. Para la determinación del valor en
aduana de vehículos usados ingresados a través de la ZOFRATACNA y/o los
CETICOS,
se declara en una Hoja adicional a la DUA los datos de la
publicación utilizada, la base de cálculo para la determinación
del valor y los gastos realizados antes de la nacionalización
del vehículo.
2. La información declarada en la “Hoja de Gastos en la
importación de vehículos usados ingresados a través de la
ZOFRATACNA y/o los CETICOS”
se transmite electrónicamente y se presenta en formato impreso
conjuntamente con la DUA.
3. El
formato de “Hoja de Gastos en la importación de vehículos
usados ingresados a través de la
ZOFRATACNA y/o los CETICOS”
y el Instructivo para su llenado se detallan en Anexo adjunto al
presente Instructivo.
IV.
ANEXOS
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