Ley N° 27335

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En el último párrafo de la Norma IV del Título Preliminar del Código Tributario se señala la forma en que la Administración Tributaria deberá ejercer la facultad discrecional. Asimismo, en el primer párrafo del artículo 62º del Código Tributario se indica que la facultad de fiscalización de la Administración Tributaria se ejerce en forma discrecional, de acuerdo a lo establecido en el último párrafo de la Norma IV del Título Preliminar.

Por último, a efecto de esclarecer la facultad de graduar las sanciones, se señala en el artículo 166° del Código Tributario que la Administración Tributaria podrá señalar los parámetros o criterios a ser utilizados para ejercitar la mencionada facultad; y, que mediante una Resolución de Superintendencia o norma de rango similar, a fin de otorgar seguridad jurídica a los contribuyentes, se establecerán los casos en que se aplican la sanción de internamiento temporal de vehículo, de comiso o sus respectivas multas.

Se excluye del artículo 16° del Código Tributario algunos supuestos respecto de la presunción objetiva de dolo, negligencia grave y abuso de facultades, tales como los contenidos en los numerales 1), 2) y 3) del artículo 175°, en el numeral 7) del artículo 177° y en el artículo 178° del citado Código. Asimismo, se señala que en los demás casos, corresponde a la Administración Tributaria probar la existencia de dolo, negligencia grave o abuso de facultades.

Para determinar la Tasa de Interés Moratorio (TIM) aplicable a la deuda tributaria impaga, se reduce el límite máximo del 20% al 10% por encima de la tasa activa del mercado promedio mensual en moneda nacional (TAMN) que publique la Superintendencia de Banca y Seguros - SBS el último día hábil del mes anterior, tratándose de deudas en moneda nacional; y, de un dozavo del 20% a un dozavo del 10% por encima de la tasa activa anual para las operaciones en moneda extranjera (TAMEX) que publique la SBS el último día hábil del mes anterior, tratándose de deudas en moneda extranjera.

Se aprueba un nuevo régimen para la compensación, además de las formas de compensación que ya se encuentran vigentes (automática y de oficio), se establece la compensación a solicitud de parte.

Por otra parte, se señala que la deuda tributaria podrá compensarse con los créditos por tributos, sanciones, intereses y otros conceptos pagados en exceso o indebidamente, que correspondan a períodos no prescritos que sean administrados por el mismo órgano administrador y cuya recaudación constituya ingreso de una misma entidad.

Se indica que se suspende la prescripción durante el plazo en que se encuentre vigente el aplazamiento y/o fraccionamiento de la deuda tributaria.

Se precisa que las manifestaciones, (información proporcionada por los propios contribuyentes) obtenidas durante la verificación y/o fiscalización, deben ser objeto de valoración por parte de los órganos competentes, conjuntamente con los medios probatorios, en los procedimientos tributarios. La referida modificación es de aplicación inmediata incluso a los procesos en trámite.

8. Declaración rectificatoria (cuarto párrafo del Artículo 88° del C.T.)

Tratándose de declaraciones rectificatorias que determinan una menor obligación, el transcurso del plazo de 60 días originará que la declaración rectificatoria surta efecto, manteniendo la Administración Tributaria su facultad para verificar la correcta determinación realizada por el contribuyente.

9.1 Reclamación extemporánea (Artículos 137° y 141° del C.T.) – Medios probatorios extemporáneos (Quinta Disposición Final y Transitoria de la Ley)

Cuando se interponga recurso de apelación, no procederá la ejecución de la garantía presentada para efectos de la reclamación, en tanto se mantenga la vigencia de dicha carta durante el período que dure el procedimiento de apelación.

Atendiendo a lo antes señalado, se aplica el mismo procedimiento para las cartas fianzas presentadas para la aceptación de medios probatorios extemporáneos.

Asimismo, se precisa que para efectos de la admisión de pruebas presentadas en forma extemporánea, se requiere únicamente la cancelación o afianzamiento del monto de la deuda actualizada vinculada a dichas pruebas.

9.2 Ejecución de garantías (Sexta Disposición Final y Transitoria)

Se precisa que cuando se hubiera otorgado carta fianza u otra garantía a favor de la Administración, el hecho de no mantener, otorgar, renovar o sustituir las mismas dará lugar a su ejecución inmediata en cualquier estado del procedimiento administrativo.

Se sustituye el numeral 6 del Artículo 173°, el numeral 1 del 175°, los numerales 4, 5 y 6 del 176° y se deroga el numeral 3 del 177°.

11.1 Internamiento temporal de vehículo

Se otorga al sujeto intervenido la posibilidad de solicitar la sustitución de la sanción de internamiento temporal de vehículo por una multa.

11.2 Cierre temporal de establecimiento

Con relación al monto de la multa que sustituye el cierre temporal de establecimiento, se rebaja del 10% al 5% del mayor importe de los ingresos netos mensuales del contribuyente obtenidos durante los últimos 12 meses anteriores a aquél en que se cometió la infracción o, cuando no sea posible establecer la fecha de comisión de la infracción, a la fecha en que la Administración detectó la infracción; y se fija un límite máximo de 50 UIT (S/. 145,000) para el monto de la misma.

11.3 Tabla de infracciones y Sanciones

Se aprueban nuevas Tablas de Infracciones y Sanciones, en las que se reduce en un 50% la generalidad de las sanciones de multa, se establece la sanción de multa tratándose de las dos primeras oportunidades en que se incurre en la infracción prevista en el Artículo 176° numeral 1 y el cierre temporal correspondería en las siguientes oportunidades; así mismo se establece en los otros casos la posibilidad de sustituir la sanción de cierre por multa previa subsanación de la infracción.

La sustitución de las sanciones de cierre temporal de establecimiento o internamiento temporal de vehículo, por una multa, salvo que la conducta infractora sea reiterada.

Se establece que las resoluciones de determinación, de multa y órdenes de pago originadas como consecuencia de la verificación o fiscalización, deben ser emitidas en un plazo que no excederá de 30 días hábiles siguientes a la fecha de notificación del auto de apertura de instrucción a la Administración Tributaria. En caso de incumplimiento, el Juez Penal podrá disponer la suspensión del proceso penal, sin perjuicio de la responsabilidad a que hubiera lugar.

Se extinguen:

Se otorga a los deudores tributarios que a la fecha de publicación de la Ley tengan sanciones pendientes de aplicación o de pago, incluso por aquellas cuya resolución no haya sido emitida, gozar del beneficio a que se les apliquen las nuevas Tablas de Infracciones y Sanciones Tributarias, siempre que hasta el 31.10.2000 cumplan, en forma conjunta, con:

a) Subsanar la infracción cometida, de ser el caso;

b) Efectuar el pago al contado de la multa según las nuevas Tablas, incluidos los intereses correspondientes; y

c) Presentar el desistimiento de la impugnación por el monto total de éstas, de ser el caso.

El incumplimiento de cualquiera de los requisitos señalados dentro del plazo previsto en el párrafo precedente conllevará la aplicación de la sanción vigente en el momento de la comisión de la infracción.