RENTAS DE PRIMERA CATEGORIA
RENTAS DE SEGUNDA CATEGORIA
REGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA
REGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA (RER)
NUEVO REGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO (NRUS)
RENTA DE CUARTA CATEGORIA
CONTRIBUCIONES A ESSALUD Y ONP









RENTAS DE PRIMERA CATEGORIA

1. ¿QUIÉNES ESTÁN COMPRENDIDOS?

Están comprendidos los ingresos que obtengan las personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades conyugales por:
a) El arrendamiento o subarrendamiento de inmuebles.
b) El arrendamiento o cesión temporal de bienes muebles.
c) El valor de las mejoras introducidas en el bien, que no son reembolsadas al arrendatario o subarrendatario, como beneficio para el propietario.

Adicionalmente, esta gravada la renta ficta de predios cuya ocupación hayan cedido sus propietarios gratuitamente o a precio no determinado.

2. ¿CÓMO DECLARO Y PAGO EL IMPUESTO?

Deberá realizar la declaración pago mensual por cada bien que alquile, pagando el 12% del monto de su alquiler a través del Sistema Pago Fácil en las agencias bancarias autorizadas.

El Banco le otorgará su comprobante del pago realizado, el mismo que deberá entregar a su inquilino.
Aún cuando el inquilino no cumpla con el pago del alquiler fijado, el propietario o arrendador está obligado a declarar y pagar el impuesto a la renta que le corresponde.



RENTAS DE SEGUNDA CATEGORIA

1. ¿QUIÉNES ESTÁN COMPRENDIDOS?

Están comprendidos aquellas personas que obtengan ingresos por :
a) Dividendos (participación en las utilidades de las empresas).
b) Venta de inmuebles (ganancia de capital).
c) Intereses originados por préstamos de dinero.
d) Regalías por el uso de marcas, de derechos de autor, etc.
e) Por cesión definitiva o temporal de derechos de llave, marcas, patentes o similares, etc.


2. ¿CÓMO DECLARO Y PAGO EL IMPUESTO?

Las personas que paguen rentas de segunda categoría, retendrán y cancelarán mensualmente el 13.5% de los importes que abonen por dichos conceptos.
Las personas que obtengan ingresos por la venta de inmuebles, tendrán que efectuar un pago a cuenta por este concepto. Para ello, se aplicará la tasa del 0.5% sobre el valor de venta del inmueble.

REGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

1. ¿QUIÉNES ESTÁN COMPRENDIDOS?

Están comprendidos aquellas personas que realicen actividades empresariales o de negocios, entre ellas: personas naturales, personas jurídicas, sucesiones indivisas, sociedades conyugales que opten tributar como tal y las asociaciones de hecho de profesionales y similares.

 

2. ¿QUÉ OBLIGACIONES DEBO CUMPLIR?

a. Llevar libros contables (Si los ingresos son menores a 100 UIT, deberá llevar libro de inventario y balances, libro de ingresos y gastos, registro de ventas y registro de compras. De ser mayores a 100 UIT, deberá llevar contabilidad completa.
b. Emitir comprobantes de pago en las ventas o servicios y solicitarlos en las compras que realice. Puede emitir los siguientes comprobantes de pago: Facturas, boletas de venta, tickets, liquidación de compra, notas de crédito, notas de débito, guías de remisión, entre otros.
c. Presentar la declaración pago mensual y la declaración jurada anual del Impuesto a la Renta en la forma, plazo y lugar que la SUNAT establezca.
d. Efectuar las retenciones a sus trabajadores (dependientes e independientes) y otras acciones que señale le ley.

3. ¿CÓMO DECLARO Y PAGO EL IMPUESTO?

La declaración y el pago del Impuesto a la Renta deberán ser efectuados dentro de los tres primeros meses del año siguiente, utilizando el Programa de Declaración Telemática (PDT) que aprueba la SUNAT mediante Resolución de Superintendencia.
Los pagos a cuenta mensuales pueden realizarse utilizando el Programa de Declaración Telemática (PDT) que, igualmente aprueba la SUNAT mediante Resolución de Superintendencia.
Cabe señalar que este régimen comprende el cumplimiento de dos impuestos, el impuesto a la Renta y el Impuesto General a las Ventas.

IMPUESTO A LA RENTA
El impuesto se determina al finalizar el año. La declaración y pago se efectúa dentro de los tres primeros meses del año siguiente, teniendo en cuenta el cronograma de vencimientos aprobado por SUNAT.
Cabe señalar que DEBE realizar PAGOS A CUENTA mensuales, los cuales serán deducibles de la regularización anual explicada en el anterior párrafo.
Estos pagos a cuenta mensuales podrá realizarse utilizando cualquiera de los dos sistemas existentes:
a. SISTEMA A - DE COEFICIENTES: Mediante este sistema el importe del pago a cuenta se calcula aplicando un coeficiente al total de ingresos de cada mes, en caso haya tenido impuesto calculado el año anterior:

Cálculo del coeficiente= impuesto calculado del año anterior.
Ingresos netos del año anterior
b. SISTEMA B - DE PORCENTAJE: Si no tuvo impuesto calculado el año anterior, o si inicia actividades, el importe del pago a cuenta se calcula aplicando el 2% sobre sus Ingresos Netos mensuales.

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
Este impuesto grava la transferencia de bienes y la prestación de servicios en el país, entre otras actividades, con una tasa del 19% (incluye 2% por el Impuesto de Promoción Municipal) que se aplica sobre el valor de venta del bien o servicio, sea cual fuera la actividad a que se dediquen.
IGV = Valor de Venta X 19%
Valor de Venta + IGV = Precio de Venta

Los contribuyentes de este régimen están obligados a declarar y pagar mensualmente no sólo el Impuesto a la Renta, sino también el Impuesto General a las Ventas.


REGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA (RER)

1. ¿QUIÉNES ESTÁN COMPRENDIDOS?

En este régimen están comprendidas aquellas personas que obtengan rentas de tercera categoría, siempre que sus ingresos netos por esta renta no superen los S/. 240,000 en el año anterior. Para el año 2006, se deberán considerar los ingresos obtenidos en el año 2005.
Asimismo, dichos ingresos deben provenir de la realización de actividades de servicios, comercio y/o industria, es decir, la venta de bienes (que produzcan, adquieran o manufacturen) o recursos naturales (que extraigan, críen o cultiven).

 

2. ¿QUÉ OBLIGACIONES DEBO CUMPLIR?

a. Llevar libros contables (Registro de ventas e ingresos, Registro de compras y libro de inventario y balances). Además los Registros de consignaciones y de planillas de pago, de corresponder.
b. Emitir comprobantes de pago en las ventas o servicios y solicitarlos en las compras que realice. Puede emitir los siguientes comprobantes de pago: Facturas, boletas de venta, tickets, liquidación de compra, notas de crédito, notas de débito, guías de remisión, entre otros.
c. Declarar y pagar sus obligaciones tributarias.
d. Efectuar las retenciones a sus trabajadores (dependientes e independientes) y otras acciones que señale le ley.
e. Comunicar la suspensión de actividades y mantener actualizado su RUC.
f. Efectuar la baja del RUC en caso de cierre o cese de actividades.


3. ¿CÓMO DECLARO Y PAGO EL IMPUESTO?

Cabe señalar que este régimen comprende el cumplimiento de dos impuestos, el impuesto a la Renta y el Impuesto General a las Ventas.
La declaración jurada mensual y el pago de los impuestos podrá realizarla utilizando el Programa de Declaración Telemática (PDT) o el formulario físico habilitado, según corresponda.

IMPUESTO A LA RENTA
A partir del año 2004, en el RER se aplican dos tasas:
a. Cuando sus Rentas de Tercera Categoría provienen exclusivamente de actividades de comercio y/o industria, pagará el 2.5% de sus ingresos netos mensuales.
b. Si sus Rentas de Tercera Categoría provienen exclusivamente de actividades de servicios, pagará el 3.5% de sus ingresos netos mensuales.
c. Si sus Rentas de Tercera Categoría provienen de las actividades conjuntas señaladas en los párrafos anteriores, pagará el 3.5% de sus ingresos netos mensuales.

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
Este impuesto grava la transferencia de bienes y la prestación de servicios en el país, entre otras actividades, con una tasa del 19% (incluye 2% por el Impuesto de Promoción Municipal) que se aplica sobre el valor de venta del bien o servicio, sea cual fuera la actividad a que se dediquen.
IGV = Valor de Venta X 19%
Valor de Venta + IGV = Precio de Venta
Los contribuyentes de este régimen están obligados a declarar y pagar mensualmente no sólo el Impuesto a la Renta, sino también el Impuesto General a las Ventas.


NUEVO REGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO (NRUS)

1. ¿QUIÉNES ESTÁN COMPRENDIDOS?

En este régimen están comprendidas las personas naturales o sucesiones indivisas domiciliadas en el país, si realiza una actividad económica comprendida en alguno de los supuestos presentados:
a. Actividad de negocios (o denominadas Rentas de Tercera Categoría ). Por ejemplo, bazares, bodegas, farmacias, ferreterías, etc.
b. La realización de servicios no profesionales (oficios). Por ejemplo, los servicios prestados por albañiles, carpinteros, gasfiteros, etc.

Cuyos ingresos brutos obtenidos por la realización de sus actividades no excedan de S/.80,000 (Ochenta Mil y 00/100 Nuevos Soles) en un cuatrimestre calendario ni sobrepasen los parámetros máximos establecidos para este régimen.
Para acogerse al régimen, deberá ubicarse en una de las categorías que le corresponda de acuerdo a las características de su actividad económica que se encuentran en las tablas de selección e incorporación de categoría que podrá encontrarla en la Guía Tributaria SUNAT

 

2. ¿QUÉ OBLIGACIONES DEBO CUMPLIR?

a. Emitir y/o entregar sólo boletas de venta y tickets. Cabe señalar que existe obligación de entregar estos documentos sólo por ventas mayores a S/. 5.00, salvo que el cliente exija su emisión.
b. Sustentar sus compras con comprobantes de pagos autorizados por SUNAT.
c. Pagar la cuota mensual hasta la fecha de vencimiento respectiva.
d. Comunicar la suspensión de actividades y mantener actualizado su RUC.
e. Mantener archivado cronológicamente los comprobantes de pago que sustenten sus compras y ventas.
f. Comunicar el cierre de actividades por cierre o cese del negocio.



3. ¿CÓMO DECLARO Y PAGO EL IMPUESTO?

En este régimen, al realizar el pago de la cuota mensual se cumple con la obligación de declarar. Cabe señalar que este régimen unifica los impuestos a la renta, IGV e Impuesto de Promoción Municipal.
El pago se realiza sin formularios en las agencias de los bancos autorizados a través del sistema Pago Fácil.

RENTA DE CUARTA CATEGORIA

1. ¿QUIÉNES ESTÁN COMPRENDIDOS?

Están Comprendidos aquellas personas naturales que se dedican de manera individual e independiente a desarrollar su profesión, arte, ciencia u oficio. También están comprendidos los regidores de las municipalidades (por las dietas percibidas), los síndicos, los directores de empresas, mandatarios, gestores de negocios, albacea y actividades similares.

2. ¿QUÉ OBLIGACIONES DEBO CUMPLIR?

Los contribuyentes que obtienen Rentas de Cuarta Categoría están obligados a:
a. Entregar recibos por honorarios por servicios mayores a S/.5.
b. Si se encuentra obligado a efectuar la declaración mensual, deberá realizarlo en la fecha de vencimiento, según el cronograma de obligaciones tributarias.
c. Llevar libro de ingresos y gastos.
d. Comunicar la suspensión de actividades.
e. Comunicar cualquier cambio en la información que proporcionó en el RUC.
f. Comunicar el cese de actividades.




3. ¿CÓMO DECLARO Y PAGO EL IMPUESTO?

El impuesto es abonado por los agentes de retención (empresas, entidades o personas que le pagan los honorarios) o de manera directa por el trabajador independiente según corresponda. Será objeto de retenciones del 10% por el Impuesto a la Renta, las retribuciones que sean emitidas en Recibos por Honorarios por montos superiores a S/. 700.00, a personas naturales o jurídicas que estén obligados a efectuar retenciones por llevar contabilidad completa o Registro de Ingresos y Gastos.
El contribuyente deberá efectuar pagos a cuenta mensuales:
a. Si percibe exclusivamente rentas de cuarta categoría siempre que el ingreso mensual percibido supere los S/.2,479 Nuevos Soles.
b. Si percibe exclusivamente rentas de cuarta y quinta categoría, y la suma de dichas rentas percibidas en el mes superen los S/.2,479 Nuevos Soles.
c. Si percibe exclusivamente rentas de cuarta categoría por las funciones de director, albacea, síndico (inciso b artículo 33° de la Ley del Impuesto a la Renta), o perciban dichas rentas y además otras rentas de cuarta y/o quinta categorías, y el total de dichas rentas percibidas en el mes no superen los S/.1.983 Nuevos Soles.

Puede solicitar suspensión de retenciones y/o pagos a cuenta a partir de junio si perciben únicamente:
a. Rentas de Cuarta Categoría o
b. Rentas de Cuarta y Quinta Categoría.

La solicitud se presenta exclusivamente a través de SUNAT VIRTUAL - Formulario Virtual N° 1609. Para efectuar la suspensión, el contribuyente deberá mostrar a su Agente de Retención el original de la Constancia de Autorización vigente y entregarle una copia de la misma.

 


CONTRIBUCIONES A ESSALUD Y ONP

1. ¿QUIÉNES ESTÁN COMPRENDIDOS?

Aquellas personas naturales o jurídicas constituidas como empleadoras, que actuarán en calidad de contribuyentes o agentes de retención, según corresponda, que cuentan con trabajadores activos que laboran bajo relación de dependencia o en calidad de socios de cooperativas de trabajadores, y los pensionistas que reciben pensión de jubilación, incapacidad o sobrevivencia.

 

2. ¿CÓMO DECLARO Y PAGO LAS CONTRIBUCIONES?

Deberá utilizar el Programa de Declaración Telemática (PDT) o el formulario 402, según corresponda, con la finalidad de realizar los siguientes aportes o declarar las retenciones que correspondan por los siguientes conceptos:

POR SALUD:
a. Los trabajadores activos que laboran bajo relación de dependencia o en calidad de socios de cooperativas de trabajadores. En este caso el aporte es del 9% de la remuneración. (Existen casos especiales)
b. Los pensionistas que perciben pensión de jubilación, incapacidad o sobrevivencia. El aporte es del 4% de la pensión.
Este será el aporte que, mensualmente el empleador deberá declarar y pagar.

POR PENSIONES:
El aporte por parte del trabajador al Sistema Público de Pensiones (SPP) es del 13% de la remuneración asegurable, considerándose como tal el total de las cantidades percibidas por el asegurado por los servicios que presta a su empleador o empresa, cualquiera sea la denominación que se le dé, incluyendo la remuneración en especie. Esta será la retención que, mensualmente el empleador deberá declarar y pagar.