Preguntas Frecuentes  

1. ¿Están gravados los saldos de remuneraciones abonadas, por ejemplo en marzo, y que se utilicen en abril?

No. Es importante saber que el saldo no utilizado de remuneración por un mes se acumula hacia los otros meses, hasta que sea agotado.

Por ejemplo, si en el mes de marzo le depositaron remuneraciones por S/.1,000 y retiró S/.800, ambos movimientos estarán exonerados. Asimismo, si en el mes de abril le depositan remuneraciones por S/. 1,000 y retira S/. 1,200, este retiro estará totalmente exonerado, ya que se compone del saldo de remuneración exonerada de marzo (S/. 200) más el de abril (S/. 1,000).

2. Tengo un cheque por S/. 2,500. ¿Al cobrarlo en el banco pagaré el ITF?

No, los cobros de cheques no están gravados con el ITF. Si me acerco a ventanilla a cobrar un cheque S/. 2,500, esa será la cantidad de dinero en efectivo que me entregarán.

3. ¿Están gravados los ahorros en moneda nacional o extranjera vigentes al momento de entrar en vigencia el ITF?

No. El ITF grava los depósitos o retiros de dinero desde la vigencia del impuesto, no los ahorros por si mismos. Hay que recordar que el ITF no grava los saldos de los ahorros, si no movimientos de dinero en cuentas.

4. Los pagos mediante débito automático en cuenta ¿están afectos al ITF?

En principio todo retiro de dinero de una cuenta, sin importar el motivo que lo origine, se encuentra afecto al ITF, salvo que dicha cuenta se encuentre exonerada.

En tal sentido, si se realizan débitos automáticos con cargo a una cuenta exonerada, como por ejemplo la cuenta de remuneraciones, estos se encontrarán exonerados del ITF.

5. ¿Están gravados los depósitos en una cuenta de dinero enviado desde el exterior?

Sí. Todo depósito de dinero que se realice en una cuenta abierta en el Sistema Financiero Nacional está afecto al ITF.

6. ¿Existe un monto mínimo para cobrar el impuesto en vista del redondeo que se aplica para el cálculo del ITF?

La Ley Nº 28194 establece que para el cálculo del impuesto sólo se considerarán dos decimales.

En tal sentido, para los importes menores a S/. 12.50, no existirá impuesto a cobrar debido al procedimiento de truncamiento (considerando la alícuota aplicable de 0.08% durante el ejercicio 2007).

7. ¿El pago de la comisión que cobran los bancos por los servicios públicos cancelados en su ventanilla, está afecta al ITF?

Sí, debido a que los mismos constituyen pagos en efectivo realizados a empresas del Sistema Financiero Nacional.

Sin embargo, considerando la pregunta anterior, las comisiones que sean menores a S/. 12.50 no pagarán ITF (considerando la alícuota aplicable de 0.08% durante el ejercicio 2007).

8. Me desempeño como trabajadora independiente, por lo cual la empresa para la que trabajo me deposita en mi cuenta de ahorros y expido mis recibos por honorarios. ¿Puede esta cuenta exonerarse y nombrarse como cuenta de remuneraciones?

No, dado que la renta abonada pertenece a la cuarta categoría. Sólo están exonerados los depósitos y retiros de remuneraciones consideradas como de quinta categoría para efectos del Impuesto a la Renta.

9. ¿Está gravado el retiro de dinero de la cuenta del empleador para el pago de remuneraciones, pensiones, CTS o AFP?

Sí. Sólo está exonerado el depósito de las remuneraciones, pensiones y CTS en la cuenta del trabajador.

10. ¿Los giros o envíos de dinero están gravados con el ITF?

Sí. Se encuentran gravados los giros o envíos de dinero efectuados a través de una Empresa del Sistema Financiero, una Empresa de Transferencia de Fondos u otra persona o entidad generadora de renta de tercera categoría.

11. ¿Están gravadas las transferencias de dinero efectuadas hacia el exterior desde una cuenta del Sistema Financiero Nacional ?

Sí, salvo que dicha cuenta se encuentre exonerada.

12. Los cargos bancarios por gastos de mantenimiento y portes están gravados con el ITF?

No, los débitos en la cuenta del cliente referidos exclusivamente a gastos de mantenimiento de cuentas y portes están exonerados al no estar relacionados a operaciones específicas.

13. Los cargos bancarios por chequera, comisiones, etc., están gravados con el ITF?

Sí, la comisión por emisión de chequera o la comisión por la adquisición de un cheque de gerencia, por ejemplo, están afectas al ITF al estar relacionadas a operaciones específicas.

14. ¿Está gravado con el ITF el pago en efectivo realizado al banco por letras en cobranza libre de empresas que no forman parte del Sistema Financiero Nacional?

No, en la medida que no constituye un pago realizado a una empresa del sistema financiero. En los pagos por letras en cobranza libre, el banco realiza la cobranza de documentos o títulos valores por cobrar que pertenecen a empresas que, por lo general, no forman parte del Sistema Financiero Nacional

15. ¿Qué empresas deben retener el ITF por los pagos que realicen y sobre qué montos?

El ITF es un impuesto que será cobrado sólo por los agentes de retención o percepción que se señalan en el artículo 16º del la Ley Nº 28194.

Estos agentes de retención o percepción son básicamente las empresas del sistema financiero, las empresas de transferencia de fondos y empresas que realicen envíos de dinero.

Cabe señalar que todos los importes que se paguen o se cobren deberán hacerse por los importes totales, siendo el agente de retención o percepción quien realizará el cobro del ITF al respectivo contribuyente.

16. ¿Qué sucede si la empresa compensa cuentas por cobrar contra cuentas por pagar de un mismo cliente, se debe pagar el ITF? ¿Se puede deducir como gasto?

Las compensaciones están permitidas hasta un tope del 15% del total de pagos realizados en un ejercicio gravable. El exceso pagará el ITF.

Para efectos de bancarización, la obligación se aplica para el pago de toda suma de dinero exclusivamente. Las compensaciones, al no implicar pagos de sumas de dinero, no están incluidas en la obligación de utilizar medios de pago.

17. Mensualmente me hacen un depósito en efectivo a mi cuenta de ahorros por concepto de alquiler de un local comercial. ¿Quién asume el pago del ITF, el que deposita o yo como arrendador? Suponiendo que el monto de alquiler es de S/. 500 , ¿el depositante pagaría S/. 0.40 o este importe se descuenta de los S/. 500?

Las obligaciones se deberán cancelar por los montos totales, sin deducción alguna por el ITF. Cuando ingrese o salga el dinero de las cuentas, la empresa del Sistema Financiero procederá a cobrar el ITF, al titular de la cuenta.

En el ejemplo, el alquiler que se depositará en efectivo deberá ser siempre S/. 500.00. El banco será quien cobre los S/. 0.40 por concepto de ITF al titular de la cuenta, pues es el contribuyente de dicho impuesto.

18. ¿El pago de mi tarjeta de crédito por Internet con cargo a mi cuenta de remuneraciones está gravado por el ITF? 

Todo débito en la cuenta de remuneraciones, independientemente de la forma que se debiten los fondos (transferencia interbancaria, débito automático o pago por Internet) estará exonerado del ITF, siempre que el mismo se realice hasta el límite de las remuneraciones acreditadas.

19. Si tengo una cuenta de remuneraciones en Nuevos Soles y una cuenta de ahorros en Dólares en el mismo Banco, ¿las transacciones de compra de dólares de mi cuenta de remuneraciones en Nuevos Soles con abono a mi cuenta de ahorros en dólares, estarían gravadas?
    
    En este ejemplo, estará exonerada la salida del dinero desde la cuenta de remuneraciones. El ingreso a la cuenta de dólares estará exonerado siempre que los fondos se transfieran desde una cuenta del mismo titular.
    
20. ¿Qué constancia emitirán los bancos para acreditar la retención o percepción del ITF?

Los bancos entregarán anualmente una constancia de retención del ITF, en la que constará el impuesto retenido por cada cuenta bancaria del contribuyente por las operaciones gravadas.

En cambio, respecto a las operaciones realizadas sin utilizar cuenta bancaria, el banco entregará una constancia en la oportunidad en que se realice la operación. No existirá obligación de emitir una constancia anual.

Estas constancias de retención constituirán el sustento para la deducción de gasto por concepto de ITF en las declaraciones juradas del Impuesto a la Renta Anual.

21. ¿Qué documentos bancarios deben conservar los contribuyentes referidos a la retención o percepción del ITF?

Los contribuyentes deberán conservar las constancias de retención expedidas por las empresas del Sistema Financiero, con las que sustentarán la deducción como gasto del ITF a que tienen derecho.

Asimismo, deberán conservar los comprobantes que acrediten la utilización de medios de pago para aquellos pagos realizados a partir de S/. 5,000 o US$ 1,500 (¹).

22. ¿En qué parte de la Ley se establece la exoneración al ITF del pago en efectivo de servicios públicos?

El pago en efectivo de servicios públicos no se encuentra exonerado sino inafecto del ITF al no estar incorporado dentro de los hechos imponibles del impuesto señalados en el artículo 9° de la Ley Nº 28194. Por tal motivo, no existe mención expresa a dicha operación en el texto de la norma.

23. ¿Cómo opera la exoneración al ITF en el pago de impuestos por importación realizados por los Agentes de Aduanas?

La exoneración al ITF por operaciones realizadas en cuentas bancarias para el pago de impuestos aplicables a la importación, es aplicable exclusivamente para los Agentes de Aduana, más no para el retiro del dinero de la cuenta del contribuyente para el pago de los mismos.

En tal sentido, la acreditación o débito en las cuentas que utilicen los Agentes de Aduana exclusivamente para el pago de deuda tributaria de sus comitentes está exonerado del ITF.

24. En caso una empresa tenga varias cuentas en un mismo banco y realice transferencias entre ellas, ¿se gravarán estas operaciones?

No. El ITF no grava la transferencia entre cuentas de un mismo titular mantenidas en una misma empresa del Sistema Financiero o entre sus cuentas mantenidas en diferentes empresas del Sistema Financiero.

25. Si pago una cuota de un préstamo otorgado directamente por el constructor de un inmueble mediante el depósito en su cuenta bancaria, ¿deberé pagar el ITF?

No. El ITF no grava a los pagos de préstamos realizados a empresas que no forman parte del Sistema Financiero Nacional.

Sin embargo, el constructor deberá pagar el ITF por el depósito del dinero en su cuenta.

(¹) A partir del 01 de enero de 2008, de acuerdo al Decreto Legislativo N° 975, el monto a partir del cual se deberá utilizar Medios de Pago es de tres mil quinientos nuevos soles (S/. 3,500) o mil dólares norteamericanos (US $1,000).