1. Que obligaciones tienen los agentes que percepción.-
   1. Solicitar a la SUNAT la autorización de impresión de comprobantes de percepción que sean necesarios.
   2. Diferenciar los sujetos y operaciones a las cuales se les debe aplicar la percepción del IGV y efectuar la misma.
   3. Emitir el comprobante de percepción al momento en que se realiza el cobro al cliente.
   4. Abrir en su contabilidad una cuenta denominada "IGV – Percepciones por pagar".
   5. Llevar, con un máximo de 10 días de atraso, un "Registro del Régimen de Percepciones".
   6. Declarar y pagar a la SUNAT las percepciones efectuadas en el período utilizando el PDT 0633 Agentes de Percepción
2. Cuales son las Obligaciones de los Clientes o Adquirientes de Combustible.-
   1. Aceptar la percepción que efectuará el Agente de Percepción.
   2. Abrir una sub-cuenta en su contabilidad "IGV percibido" dentro de la cuenta "Impuesto General a las Ventas", donde controlara las percepciones que le hubieren efectuado los Agentes de Percepción, así como las aplicaciones de dichas percepciones al IGV por pagar.
   3. Deducir el IGV percibido en el PDT 0621 IGV Renta Mensual, en el periodo que corresponda el comprobante de percepción recibido.
3. Caso practico: Cobranza al contado

   La empresa Combustibles S.A. ha sido designada como Agente de Percepción del IGV, por lo cual se encuentra obligada a percibir a sus clientes a partir de las operaciones del 14/10/02.

   Efectúa una venta el 18/10/02 de gasolina de 90 (combustible sujeto al sistema de percepciones) a Servicentro Unión S.A. con la factura 001-0152 la cual se emitió como sigue:

    

   Valor de Venta	S/. 1,000.00
   IGV	S/. 180.00
   Precio de Venta	S/. 1,180.00
   Percepción	S/. 11.80 *
   Total a cobrar	S/. 1,191.80

   * (De manera referencial se incluye en la factura el importe de la Percepción, 1% del precio de venta S/.1,180.00 x 1% = S/. 11.80)

   En la misma fecha se efectúa la cobranza con cheque Nº 15648 del Banco RIF

   Solución:

   El cheque de Servicentro Unión S.A. por el pago de la factura debe emitirse por el total incluyendo la percepción S/.1,191.80, y Combustibles S.A. deberá entregar un comprobante de percepción como sigue:

   Fecha : 18/10/02

   Factura	Monto total cobrado	Percepción
   001-0152	S/. 1,191.80	S/. 11.80 **

   ** (La Percepción es equivalente al 0.0099 del monto total cobrado : S/.1,191.80 x 0.0099 = S/.11.80)

    

    

4. Caso Practico: Cobros parciales

   En el mismo caso, y en el supuesto que en el día de la venta solo se efectué una cobranza parcial con cheque Nº 15649 del Banco RIF por S/. 500.00 y el 31/10/02 se cancele la factura en efectivo.

   Solución:

   El cheque de Servicentro Unión S.A. del 18/10/02 por el pago a cuenta de S/. 500.00, lleva implícito la percepción del IGV en forma proporcional. Combustibles S.A. deberá entregar comprobante de percepción como sigue:

   Fecha : 18/10/02

    

   Factura	Monto total cobrado	Percepción
   001-0152	S/.500.00	S/. 4.95**

   ** (La Percepción es equivalente al 0.0099 del monto total cobrado : S/.500.00 x 0.0099 = S/.4.95)

    

   El 31/10/02 la cobranza debe ser por S/. 691.80 para que se cancele la factura y Combustibles S.A. deberá entregar comprobante de percepción como sigue:

   Fecha : 31/10/02

   Factura	Monto total cobrado	Percepción
   001-0152	S/.691.80	S/. 6.85**

   ** (La Percepción es equivalente al 0.0099 del monto total cobrado : S/.691.80 x 0.0099 = S/.6.85)

    

   Nota:

   Los pagos parciales dan lugar al calculo de percepciones parciales, cuya suma es igual al monto de la percepción sobre el total de la operación (S/.4.95 + S/.6.85 =S/.11.80)

    

5. Caso Practico: Operaciones en dólares

   La empresa Combustibles S.A. designada como Agente de Percepción del IGV.

   Efectúa una venta el 20/10/02 de gasolina de 97 (combustible sujeto al sistema de percepciones) a Estación de Servicio Los Ángeles S.A. con la factura 001-0188 la cual se emitió como sigue:

   Valor de Venta :	US $500.00
   IGV:	US $ 90.00
   Precio de Venta :	US $590.00
   Percepción:	US $ 5.90*
   Total a cobrar:	US $595.90

   * (De manera referencial se incluye en la factura el importe de la Percepción, 1% del precio de venta US$. 590.00 x 1% = US$ 5.90)

    

   La cobranza se efectúa en dos partes el día de la venta, Estación de Servicio Los Ángeles S.A. entrega cheque Nº 12453 por US$ 300 y el 30/10/02 cancela la diferencia en efectivo.

   Solución:

   El cheque del 20/10/02 por el pago a cuenta es de US$. 300.00, como sabemos todo pago a cuenta lleva implícito la percepción en forma proporcional a éste.

   Además la percepción se efectúa en soles al tipo de cambio promedio venta de la fecha del cobro.

   Entonces :

   20/10/2002 US$ 300.00 * T/C 3.545 1,063.50

   30/10/2002 US$ 295.90 * T/C 3.564 1,054.59

   * Tipo de cambio supuesto solo para resolver el caso.

   Combustibles S.A. deberá entregar comprobante de percepción como sigue:

   Fecha : 20/10/02

   Factura	Monto total cobrado	Percepción
   001-0188	S/.1,063.50	10.53 **

   ** (La Percepción es equivalente al 0.0099 del monto total cobrado : S/.1,063.5 x 0.0099 = S/. 10.53)

    

   Fecha : 30/10/02

   Factura	Monto total cobrado	Percepción
   001-0188	S/. 1,054.59	10.44**

   ** (La Percepción es equivalente al 0.0099 del monto total cobrado : S/.1054.59 x 0.0099 = S/.10.44)

    

6. Caso Practico: Cobranza de varias facturas

La empresa Combustibles S.A. designada como Agente de Percepción del IGV

Efectúa las siguientes ventas a su cliente Servicentro Ríos S.R.L.

El 18/10/2002 recibe un cheque por S/. 4,000.00 para el pago a cuenta de las dos facturas.

 

Solución:

La fecha de la cobranza 18/10/02, Combustibles S.A. emite el siguiente comprobante de percepción:

Fecha : 18/10/02

** (La Percepción es equivalente al 0.0099 del monto total cobrado : S/.4,000.00 x 0.0099 = 39.60)

No es necesario calcular ni detallar el importe de la percepción por cada factura dentro del comprobante de percepción.