SUMILLA: Tratándose de los ingresos obtenidos por entidades del sector público nacional por tasas percibidas por la tramitación de distintos procedimientos, así como multas; al no tener como origen una operación sino un tributo (tasa) o una sanción, no deben ser considerados para efecto del procedimiento previsto en el numeral 6.2 del artículo 6° del Reglamento de la Ley del Impuesto General a las Ventas (IGV) – Decreto Supremo N° 29-94-EF (cuyo Título I fuera sustituido por el Decreto Supremo N° 136-96-EF y modificado por el Decreto Supremo N° 064-2000-EF), norma que establece el cálculo del crédito fiscal cuando el sujeto del IGV no puede determinar las adquisiciones que han sido destinadas a realizar operaciones gravadas o no con el Impuesto.

Lima, 13.09.2000

Señor

Gerente de Administración y Finanzas

Instituto Nacional de Defensa de la Competencia

y de la Protección de la Propiedad Intelectual - INDECOPI

Presente.-

Asunto : IGV – cálculo del crédito fiscal.

Ref. : Carta N° 384-2000/GAF-INDECOPI

Tengo el agrado de dirigirme a usted en relación con el documento de la referencia, mediante el cual consulta si, tratándose de entidades del Estado, los ingresos generados por tasas que se perciben por la tramitación de distintos procedimientos, así como multas, pueden o no considerarse como ingresos provenientes de operaciones no gravadas para el cálculo de la prorrata del Impuesto General a las Ventas (IGV).

Al respecto, cabe indicar lo siguiente:

Mediante el numeral 6.2 del artículo 6° del Reglamento de la Ley del IGV – Decreto Supremo N° 29-94-EF (cuyo Título I fuera sustituido por el Decreto Supremo N° 136-96-EF y modificado por el Decreto Supremo N° 064-2000-EF), se establece el procedimiento que debe aplicarse para calcular el crédito fiscal, cuando el sujeto del IGV no puede determinar las adquisiciones que han sido destinadas a realizar operaciones gravadas o no con el Impuesto ⁽¹⁾.

De acuerdo a este procedimiento:

1. Se determinará el monto de las operaciones gravadas con el Impuesto, así como las exportaciones de los últimos doce meses, incluyendo el mes al que corresponde el crédito.
2. Se determinará el total de las operaciones del mismo período, considerando a las gravadas y a las no gravadas, incluyendo a las exportaciones.
3. El monto obtenido en a) se dividirá entre el obtenido en b) y el resultado se multiplicará por cien (100). El porcentaje resultante se expresará hasta con dos decimales.
4. Este porcentaje se aplicará sobre el monto del Impuesto que haya gravado la adquisición de bienes, servicios, contratos de construcción e importaciones que otorgan derecho a crédito fiscal, resultando así el crédito fiscal del mes.

Asimismo, el citado numeral señala que, para efecto de la aplicación del mismo, se entenderá como operaciones no gravadas a las comprendidas en el artículo 1° del Texto Unico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo aprobado por Decreto Supremo N° 055-99-EF, que se encuentren exoneradas o inafectas del Impuesto, incluyendo la primera transferencia de bienes realizada en Rueda o Mesa de Productos de las Bolsas de Productos, la prestación de servicios a título gratuito y la venta de inmuebles cuya adquisición estuvo gravada, siempre que sean realizados en el país.

En ese sentido, y como se puede apreciar de las normas antes citadas, los montos materia de consulta al no tener como origen una operación sino un tributo (tasa) o una sanción aplicada por una entidad del sector público nacional, no deben ser considerados para efecto del procedimiento previsto en el numeral 6.2 del artículo 6° del Reglamento del IGV antes citado.

Es propicia la oportunidad para reiterarle los sentimientos de mi especial consideración y estima.

Atentamente,

ORIGINAL FIRMADO POR

JORGE PICON GONZALES

Intendente Nacional Jurídico (e)

MAC/

11A0573D0

IGV-CRDITO FISCAL-TASAS Y MULTAS