RÉGIMEN DE GRADUALIDAD DE LAS SANCIONES Y DE LOS CRITERIOS PARA APLICAR LAS SANCIONES DE INTERNAMIENTO TEMPORAL DE VEHÍCULO Y DE COMISO

Mediante la Resolución de Superintendencia N° 013-2000/SUNAT se aprueban las normas que regulan el Régimen de Gradualidad de las Sanciones y de los criterios para aplicar las sanciones de internamiento temporal de vehículo y de comiso.

(Publicada el 20 de enero del 2000)

Lima, 18 de enero del 2000

Que de acuerdo con el Artículo 166° del Texto Único Ordenado del Código Tributario aprobado por el Decreto Supremo N° 135-99-EF, la Administración Tributaria tiene la facultad de aplicar las sanciones gradualmente de acuerdo a la forma y condiciones que ella misma establezca;

Que las Resoluciones de Superintendencia N°s 050-95/SUNAT, 071-95/SUNAT, 008-99/SUNAT, 009-99/SUNAT y 067-99/SUNAT actualmente gradúan las sanciones;

Que en la Resolución de Superintendencia N° 008-99/SUNAT, también se señalan los criterios para aplicar la sanción de comiso o la multa alternativa a dicha sanción;

Que es conveniente unificar en un solo cuerpo normativo el Régimen de Gradualidad de las Sanciones y los criterios para aplicar las sanciones de comiso e internamiento;

En uso de las facultades conferidas por el Artículo 166° del Texto Único Ordenado antes indicado y el inciso n) del Artículo 6° del Texto Único Ordenado del Estatuto de la SUNAT, aprobado por la Resolución de Superintendencia N° 041-98/SUNAT;

Artículo 1°.- Apruébese el Régimen de Gradualidad de las Sanciones y de los criterios para aplicar las sanciones de internamiento temporal de vehículo y de comiso, el mismo que forma parte de la presente resolución.

El Régimen antes indicado será aplicado respecto de las sanciones correspondientes a las infracciones relacionadas con los tributos que recauda y/o administra la SUNAT.

Artículo 2°.- Deróguense las Resoluciones de Superintendencia N°s 050-95/SUNAT, 071-95/SUNAT, 008-99/SUNAT, 009-99/SUNAT y 067-99/SUNAT.

Regístrese, comuníquese y publíquese.

JAIME R. IBERICO

Superintendente

Para efecto del presente reglamento se entenderá por:

a) Código: Al Texto Único Ordenado del Código Tributario aprobado por el Decreto Supremo N° 135-99-EF.

b) Régimen: Al regulado por el presente reglamento.

c) Tabla o Tablas: A la Tabla o Tablas de Infracciones y Sanciones que forman parte del Código.

d) Reglamento de Comprobantes de Pago o R.C.P.: Al Reglamento de Comprobantes de Pago aprobado mediante la Resolución de Superintendencia Nº 007-99/SUNAT y sus normas modificatorias.

Asimismo, cuando se haga referencia a un artículo, anexo o disposición transitoria y final sin mencionar el dispositivo a que pertenece, se entenderá que corresponde al presente reglamento.

Están comprendidas en el Régimen, las sanciones correspondientes a las infracciones señaladas en los Anexos A, B, C, D, E, F y G.

Artículo 3°.- CRITERIOS

Los criterios de gradualidad son subsanación, frecuencia y requisitos incumplidos, según sea el caso.

Los criterios de gradualidad se aplicarán de acuerdo a lo establecido en los Anexos, considerando lo siguiente:

Los criterios de gradualidad se definen de la siguiente forma:

1. Subsanación: Regularización de la obligación incumplida, la cual deberá realizarse de la siguiente forma:

La subsanación puede ser voluntaria o por inducción de acuerdo al momento en que se realice.

2. Frecuencia: Número de veces en que el infractor incurrió en una misma infracción, incluyendo aquélla por la que se realiza el acogimiento.

Para efecto del cómputo de la frecuencia, las infracciones anteriores a la que se acogerá al Régimen deberán cumplir con lo siguiente:

Este criterio se aplicará hasta la tercera vez en que el infractor incurra en una misma infracción. A partir de la cuarta vez se aplicará la sanción máxima que prevé el Código, salvo en los supuestos previstos en el Anexo E.

3. Requisitos incumplidos: Es la omisión en el documento emitido o presentado por el infractor de los requisitos señalados en las normas correspondientes para que sean considerados como comprobante de pago o guía de remisión, según sea el caso. Para efecto de la presente resolución, dichos requisitos se dividen en principales y secundarios.

Se consideran como requisitos principales a los indicados en el Anexo E1, y como requisitos secundarios a los que siendo contemplados por las normas correspondientes no se encuentran en el antes indicado anexo.

También se incumple con los requisitos principales, cuando no se presenta el comprobante de pago o la guía de remisión; en consecuencia, se aplica la sanción correspondiente al incumplimiento de los requisitos principales. Asimismo, dicha sanción se aplica en caso no se presente algún otro documento solicitado por la SUNAT de acuerdo a las normas correspondientes.

CAPÍTULO III

Artículo 6°.- CAUSAL DE PÉRDIDA

Se perderá el derecho a la gradualidad de la sanción correspondiente a la infracción que es materia del Régimen, en los siguientes casos:

a) Si por causa imputable al infractor, no es posible que se proceda a ejecutar el cierre del local. En este caso, se aplicará la multa a que se refiere el inciso a) del Artículo 183° del Código, según lo indicado en dicho artículo; y,

b) Si habiéndose impugnado el acto administrativo en el que consta la infracción o el tributo vinculado a ésta, el órgano resolutor mantiene en su totalidad dicho acto, y éste queda firme o consentido, en la vía administrativa. Los efectos serán los siguientes:

No se perderá el derecho a la gradualidad de la sanción, si el órgano resolutor se pronuncia modificando en parte el acto administrativo en el que consta la infracción, o el tributo vinculado, por considerar aspectos distintos a la existencia de la infracción, tales como la cuantía de la multa, el número de días de cierre o el número de días de internamiento, según sea el caso.

Si habiéndose impugnado el acto administrativo en el que consta una infracción sancionada, ya sea con la multa a que se refiere la Nota 2 ó 3 de las Tablas, el órgano resolutor mantiene dicho acto en su totalidad, y éste queda firme o consentido en la vía administrativa, se perderán las rebajas previstas en los Anexos E o F, según corresponda. En estos casos, las multas serán las siguientes:

Se aplicará la sanción de internamiento temporal de vehículo o multa a que se refiere la Nota 2 de las Tablas, por incurrir en la infracción prevista en el numeral 3 del Artículo 174° del Código, considerando lo siguiente:

a) Internamiento o multa, si se ha incurrido en infracción debido a que no se presentó el correspondiente comprobante de pago, guía de remisión, o algún otro documento exigido por la ley para sustentar el traslado de los bienes; o el documento entregado por el infractor no cuenta con los requisitos principales, los cuales se encuentran señalados en el Anexo E1.

La sanción de internamiento temporal de vehículo se aplicará de acuerdo a lo establecido en el Artículo 182° del Código, el Reglamento de la Sanción de Internamiento Temporal de Vehículos aprobado por la SUNAT, y el Anexo F. La sanción de multa será aquélla que de acuerdo al Anexo F corresponda ante el incumplimiento de los requisitos principales.

b) Multa, si se ha incurrido en infracción debido a que el documento entregado por el infractor no cuenta con ciertos requisitos considerados secundarios según lo previsto en el numeral 3 del Artículo 5°.

Cuando el infractor incumpla conjuntamente los requisitos principales y secundarios, se considerará que se está ante un supuesto contemplado en el inciso a) de este artículo.

Se aplicará la sanción de comiso o multa a que se refiere la Nota 3 de las Tablas, a quienes incurran en las infracciones previstas en los numerales 6 y 7 del Artículo 174º del Código, considerando lo siguiente:

a) Comiso, o multa, si se ha incurrido en infracción debido a que no se presentó el correspondiente comprobante de pago, guía de remisión o algún otro documento exigido por la ley para sustentar la remisión de los bienes; o el documento entregado por el infractor no cuenta con los requisitos principales, los cuales se encuentran señalados en el Anexo E1.

La sanción de comiso se aplicará de acuerdo a lo establecido en el Artículo 184° del Código Tributario y en el Reglamento de la Sanción de Comiso de Bienes aprobado por la SUNAT. La sanción de multa será aquélla que de acuerdo al Anexo E corresponda ante el incumplimiento de los requisitos principales.

b) Sólo multa, si se ha incurrido en infracción debido a que el documento entregado por el infractor no cuenta con requisitos considerados secundarios según lo previsto en el numeral 3 del Artículo 5°.

Cuando el infractor incumpla conjuntamente requisitos principales y secundarios, se considerará que se está ante un supuesto contemplado en el inciso a) de este artículo.

 

Sin perjuicio de lo señalado en la presente resolución, la SUNAT podrá realizar intervenciones de carácter preventivo, en cuyo caso se le comunicará al infractor que en esta oportunidad no será sancionado, pero que de incurrir nuevamente en la misma infracción, se le aplicará la sanción correspondiente. La infracción detectada en una intervención de carácter preventivo no será considerada para el cómputo de la frecuencia.

DISPOSICIONES TRANSITORIAS Y FINALES

⁽¹⁾ PRIMERA.- La presente norma será de aplicación:

a) Tratándose de las normas del Régimen relativas a los criterios para aplicar la sanción de internamiento temporal de vehículo y la sanción de comiso, a las infracciones cometidas o, en caso no se pueda establecer dicha situación, detectadas a partir de la fecha de entrada en vigencia de la presente resolución;

b) Tratándose de las normas del Régimen relativas a la gradualidad de las sanciones:

b.1) A las infracciones cometidas o, en caso no se pueda establecer dicha situación, detectadas a partir de la fecha de entrada en vigencia de la presente resolución;

b.2) A las infracciones cometidas o, en caso no se pueda establecer dicha situación, detectadas con anterioridad a la fecha de entrada en vigencia de la presente resolución, siempre que el infractor cumpla con subsanarlas de conformidad con ésta a partir de la fecha de su entrada en vigencia.

b.3) A las infracciones respecto de las cuales exista una impugnación en trámite a la fecha de entrada en vigencia de la presente resolución, siempre que el infractor se desista de su pretensión hasta el 30 de junio del año 2000. En estos casos se aplicarán los criterios de frecuencia y requisitos incumplidos, según corresponda.

c) Tratándose de la pérdida de beneficios del Régimen, incluso a las sanciones que fueron graduadas en virtud a las normas anteriores al Régimen.

Cuando se dé la causal de pérdida prevista en el artículo 7° respecto de infracciones cuyas multas fueron graduadas en virtud a las normas anteriores al Régimen, la multa graduada se incrementará en un 20%.

Lo dispuesto en el presente artículo no da derecho a la devolución ni compensación.

^{(1) Sustituido por el Artículo Unico de la Resolución de Superintendencia N° 066-2000, publicada el 19 de mayo de 2000.}

SEGUNDA.- Para efecto de lo establecido en el numeral 2 del Artículo 5°, el cómputo de la frecuencia de la infracción prevista en el numeral 3 del artículo 174° del Código se realizará considerando las infracciones cometidas o, en caso no pueda establecerse la fecha de comisión, las detectadas, desde la vigencia de la presente resolución.

⁽²⁾ TERCERA.- Precísase lo siguiente:

a) Para el cómputo de la frecuencia se considera inclusive la infracción por la que se realiza el acogimiento a la gradualidad de las sanciones, sin que se requiera que ésta se encuentre firme o consentida, en la vía administrativa.

b) Para efecto de las normas de gradualidad de las sanciones, cuando exista un plazo para impugnar el acto que establece la infracción o la resolución correspondiente sin efectuar el pago previo, se entiende que el referido acto se encuentra consentido en la vía administrativa si dentro de dicho plazo:

- No hubiese sido impugnado; o,

- Habiéndose impugnado, se presentó el desistimiento en el mismo o con posterioridad. En este caso, el acto impugnado se considerará consentido cuando surta efecto la notificación realizada al deudor tributario, de la resolución en que se acepta su desistimiento."

^{(2) Sustituido por el Artículo Unico de la Resolución de Superintendencia N° 066-2000, publicada el 19 de mayo de 2000.}

CUARTA.- Podrán aplicar el Régimen considerando según el caso lo dispuesto respecto de las infracciones previstas en los numerales 1 y 2 del artículo 176° del Código, en lo que resulte pertinente, quienes hayan incurrido en las infracciones tipificadas en:

a) Los numerales 1 y 2 del Artículo 176° del Código Tributario vigente hasta el 31.12.98; y,

b) Los numerales 3 y 4 del Artículo 176° del Código Tributario vigente hasta el 31.12.98, relativas a la presentación fuera de plazo.

Tratándose de las infracciones previstas en el inciso a) se podrá graduar la sanción de multa considerando únicamente la subsanación inducida. En el caso de las infracciones indicadas en el inciso b) sólo se podrá graduar la sanción de multa utilizando la subsanación voluntaria.

ANEXO A

Para la aplicación de la gradualidad correspondiente a las infracciones que a continuación se detallan se considerará el criterio de la subsanación, pudiendo ser voluntaria o inducida por la Administración Tributaria.(1)

(1) En caso de no subsanar la multa, ésta será equivalente al 100% de la establecida en la Tabla correspondiente.

(2) El Artículo 106° del Código señala que la notificación surte efecto desde el día hábil siguiente al de su recepción o de su publicación, aún cuando en este último caso, la entrega del documento en que conste el acto administrativo notificado se produzca con posterioridad.

(3) La única disposición transitoria de la R.S. N° 078-98/SUNAT dispone que para la configuración de esta infracción, el cómputo del plazo máximo de atraso para el registro de operaciones ocurridas hasta el 20.08.98 se inicie a partir del día siguiente,  salvo tratándose del Registro de Ventas e Ingresos.

(4) Para la aplicación de la sanción de cierre se utilizará el Anexo B.

(5) Se considera como no presentada la declaración, si se omitió o se consignó en forma errada, el número de RUC o el periodo tributario, según corresponda.

ANEXO B 

En  el caso de las infracciones que se indican a continuación, se reducirá la sanción de cierre y la multa a que se refiere el inciso a) del Artículo 183° del Código considerando únicamente el criterio de frecuencia.

(1) Los porcentajes se aplican sobre los ingresos netos determinados según lo previsto en el inciso a) del Artículo 183° del Código.

(2) La sanción se aplica según el presente anexo si el infractor no se ha eximido de la sanción de cierre de acuerdo a lo previsto en el primer párrafo de la Nota de la Tabla que le corresponda.

(3) La multa a que se refiere el presente anexo no podrá ser menor al 10% de la UIT ni mayor a 2 UIT, 4 UIT, 6 UIT  tratandose de la primera vez, segunda y tercera vez, respectivamente.

(4) No se aplica la gradualidad a partir de la cuarta vez en que se ha cometido o detectado la misma infracción, tal como se indica en el último párrafo del numeral 2 del Artículo 5°.

ANEXO C

En  el caso de las infracciones que se indican a continuación, se reducirá la sanción de cierre y de la multa a que se refiere el inciso a) del Artículo 183° del Código considerando únicamente los criterios de frecuencia y/o subsanación.

(1) Si  el  infractor  no  se  ha  eximido de la sanción por  no  haber subsanado  la infracción en el plazo de  tres (3) días  hábiles a que se refiere el primer párrafo de las notas de las Tablas, el  infractor podrá graduar la  sanción de cierre o  la  multa  mencionada  en  el Artículo 183° del  Código,  subsanando la infracción  en  el plazo  que le  otorgue la  SUNAT  para  este fin o, en su defecto,  en el plazo de cinco  (5)  días hábiles siguientes al plazo a que se refieren las Tablas. 

(3) Los porcentajes se aplican sobre los ingresos netos determinados según lo previsto en el inciso a) del Artículo 183° del Código.

(4) La multa a que se refiere el presente anexo no podrá ser menor al 10% de la UIT, ni mayor a 3 UIT, 5 UIT y 8 UIT, tratándose de la primera vez, segunda y tercera vez, respectivamente.

(1) El monto de la multa prevista en el Artículo 184° del Código se calculará aplicando el porcentaje que corresponda sobre el valor del bien indicado en la Resolución de Comiso.

BOLETA DE VENTA Art. 8º R.C.P.	FACTURA Art. 8º y 19º (1) R.C.P.	RECIBO POR HONORA-RIOS Art. 8º R.C.P.	TICKETS Art.8º R.C.P.	LIQUIDACIÓN DE COMPRA Art. 8º y 19º (1) R.C.P.	GUIA DE REMISION Art. 17° y 19° R.C.P.	CARTA DE PORTE AÉREO Art. 3° R.S. N° 44-97/SUNAT	BOLETO DE VIAJE TRANSPORTE INTERPROV. Art. 3° R.S. N° 007-96/SUNAT	PÓLIZA DE ADJUDICACIÓN Art. 5° R.S. N° 38-98/SUNAT	REQUISITOS PRINCIPALES CUYO INCUMPLIMIENTO NO PERMITE QUE EL DOCUMENTO SEA CONSIDERADO COMPROBANTE DE PAGO
Num. 3.1, inc. a)	Art. 8º Num. 1.1, inc. a)	Num. 2.1, inc. a)	Num. 5.1, Inc. a)	Art. 8º Num. 4.1. inc. a)	Art. 17°, num. 2.1	Num. I, inc. a)	Num. I, inc. a)	Num. I, inc. a)	Apellidos y nombres, o, de ser el caso, denominación o razón social del emisor.
Num. 3.1, Inc. c)	Art. 8º Num. 1.1, inc. c)	Num. 2.1, inc. c)	Num. 5.1, Inc. c)	Art. 8º Num. 4.1, inc. c)	Art. 17°, num. 2.3	Num. I, inc. a)	Num. I, inc. a)	Num. I, Inc. a)	Número de RUC del emisor.
Num. 3.2	Art. 8º Num. 1.2	Num.2.2		Art. 8º Num. 4.2	Art. 17º , num 2.4	Num. I, inc. b)	Num. I, inc. b)	Num. I, inc. b)	Denominación del documento.
Num. 3.3	Art. 8º Num. 1.3	Num. 2.3	Num. 5.2. y 5.3	Art. 8º Num. 4.3	Art. 17°, num. 2.5	Num. I, inc. c)	Num. I, inc. c)	Num. I, inc. c)	Numeración: serie y número correlativo, o correlativa y autogenerada, según corresponda/ Número de serie de fabricación de la máquina registradora.
	Art. 8º Num. 1.7. y 1.8	Num. 2.7			Art. 17°, num. 2.11, incisos a) y c)	Num. II, inc. a)	Num. II, inc. a)	Num. II, inc. a)	Apellidos y nombres, o denominación o razón social del adquirente, usuario, destinatario, remitente, o adjudicatario, según sea el caso; y número de RUC, cuando corresponda. Así mismo, en el caso del Boleto de Viaje se consignará los nombres y apellidos del pasajero.
						Num. II, inc. b)	Num. II, inc. b)		Lugar de origen y destino o destinos, cuando corresponda; y, día y hora del viaje, tratándose del Boleto de Viaje.
Num. 3.10 y 3.11									Datos de identificación del adquirente o usuario, cuando corresponda.
Num. 3.7	Art. 8º Num. 1.9	Num. 2.9	Num. 5.4			Num. II, inc. b)		Num. II, inc. d)	Datos relativos al bien vendido, al servicio prestado, al bien transportado o al adjudicado, según sea el caso, de acuerdo a lo establecido en el RCP o en la norma correspondiente a cada comprobante.
				Art. 8° Num. 4.8					Producto comprado, indicando la cantidad y unidad de medida.
Num. 3.8	Art. 8º Num. 1.11, 1.12 y 1.13	Num. 2.10, 2.11 y 2.12	Num. 5.5	Art. 8° Num. 4.10., 4.11 y 4.12		Num. II, inc. b)	Num. II, inc. b)	Num. II, inc e), f) y g)	Valor de la venta, de la cesión en uso, del servicio prestado, monto de los honorarios, monto de adjudicación o de la venta de los productos comprados o del pasaje, según sea el caso. Tratándose de venta de bienes no producidos en el país efectuada antes de solicitado su despacho a consumo, se consignará el valor CIF, el valor de la transferencia y la diferencia entre el valor de la transferencia y el valor CIF. Monto discriminado de los tributos que grava la operación y otros cargos adicionales, en su caso, indicando el nombre del tributo y/o concepto y la tasa correspondiente, según corresponda. Importe total de la venta, adjudicación, compra, o cesión en uso, según sea el caso, expresado numericamente y literalmente. Cada comprobante debe ser totalizado y cerrado independientemente.
Num. 3.9	Art. 8º Num. 1.15	Num. 2.13	Num. 5.6	Art. 8° Num. 4.13	Art. 17°, num. 2.15			Num. II, inc. h)	Fecha de emisión, o de inicio de traslado, según corresponda.
					Art. 17°, num. 2.6				Motivo del traslado.
	Art. 19º, num. 2.2.			Art. 19º, num. 2.2	Art. 17°, num. 2.10 e inc. b) del num. 2.11				Dirección del punto de partida y del establecimiento que constituya el punto de llegada.
	Art. 19°, num. 10			Art. 19°, num. 10	Art. 19°, num. 10				En caso que el traslado se interrumpa, señalar -al momento en que se produzca el hecho que genere dicha imposibilidad- los nuevos puntos de llegada y de partida, así como el motivo de la interrupción. Así mismo, en el caso que el transportista se viese obligado a transbordar los bienes a otra unidad de transporte, se indicará en la misma guía de remisión, factura o liquidación de compra, el motivo del transbordo y los datos del nuevo transportista.
	Art.19º, num. 2.1.			Art.19º, numeral 2.1	Art. 17°, num. 2.12				Datos de identificación de la persona natural o jurídica que realice el transporte.
					Art. 17°, Num. 3				Colocar respecto a cada tramo, la información señalada en los numerales 2.10., 2.11. y 2.12 del Artículo 17° del R.C.P.
					Art. 17°, num. 2.13. y Art. 19°, num. 11				Datos del bien transportado, cuando corresponda.
					Art. 19°, num. 8				En caso que al realizar el traslado de bienes producto de diferentes operaciones se opte por realizar la sustentación con la guía y la copia de las boletas de venta o de las facturas, se consignará a manera de resumen en el rubro "Datos del Bien Transportado" de la guía de remisión: La numeración de las boletas o de las facturas, el punto de llegada de los bienes y la información mínima solicitada en el artículo 19° del R.C.P., con excepción de los datos de identificación del destinatario.
	Art. 8°, num. 1, ult. párrafo.								Las facturas utilizadas en operaciones de exportación contendrán los requisitos básicos de información impresa y no necesariamente impresa expresados en castellano.
	Art. 19º, num. 6			Art. 19º, num. 6	Art. 19º, num. 6				Llevar durante el traslado el original y la copia para la SUNAT de las guías de remisión y de los comprobantes de pago a que se contrae el numeral 2 del Artículo 19º del Reglamento de Comprobantes de Pago.
			Num. 6, 2do.parr.						La máquina registradora debe registrar en la cinta testigo la información relativa a todas las operaciones realizadas. La cinta testigo, no deberá ser detenida por ningún medio y/o concepto durante el funcionamiento de la máquina registradora.

(1) Para el caso de facturas y liquidaciones de compra, los requisitos establecidos en el artículo 19º del RCP sólo serán obligatorios si dichos documentos sustentan el traslado de bienes.

ANEXO G

SANCIÓN DE CIERRE Y MULTA A QUE SE REFIERE EL ARTÍCULO 183° DEL CÓDIGO RESPECTO A LA INFRACCIÓN TIPIFICADA EN EL NUMERAL 1 DEL ARTÍCULO 174º DEL CÓDIGO

FRECUENCIA			SANCION	REQUISITOS INCUMPLIDOS (1)
1ra. vez	2da. vez	3ra. vez
4	6	8	DÍAS DE CIERRE	Anexo E-1
3,50%	4,00%	6,00%	MULTA (2)
2	4	6	DÍAS DE CIERRE	Requisitos no contemplados en el Anexo E-1
2,00%	3,50%	4,00%	MULTA (2)

(1) Si no se presenta el comprobante de pago se considerarán incumplidos la totalidad de los requisitos, por lo que se aplicará, según la infracción, las sanciones previstas para el incumplimiento de los requisitos principales.

(2) Los porcentajes se aplicarán sobre los ingresos netos determinados según lo previsto en el inciso a) del Artículo 183° del Código.

(3) No se aplica la gradualidad a partir de la cuarta vez en que se ha cometido o detectada la misma infracción, tal como se indica en el último párrafo del numeral 2 del Artículo 5°.