I. OBJETIVO
Establecer
las pautas a seguir para controlar el pago de la deuda aduanera a través
de los bancos recaudadores y las cajas de
las intendencias de aduanas de la República y de la Intendencia de
Fiscalización y Gestión de Recaudación Aduanera
II. ALCANCE
Todas
las dependencias de la
Superintendencia Nacional de Administración Tributaria – SUNAT y
operadores de comercio exterior involucrados en el proceso
III. RESPONSABILIDAD
La
aplicación, cumplimiento y seguimiento de lo establecido en el presente
procedimiento es de responsabilidad de la Intendencia de Fiscalización y
Gestión de Recaudación Aduanera (IFGRA), Intendencia Nacional de
Sistemas de Información (INSI), Intendencia Nacional de Administración
(INA), intendencias de aduanas de la República y demás personal que
interviene en este procedimiento.
IV. VIGENCIA
A partir del día siguiente de su publicación en el diario oficial
“El Peruano”.
V. BASE LEGAL
-
Texto
Único Ordenado (TUO) del Código Tributario, aprobado por Decreto
Supremo N° 135-99-EF, publicado el 19.08.1999 y modificatorias.
-
Ley
General de Aduanas, aprobada por Decreto Legislativo N° 1053,
publicado el 27.06.2008
-
Reglamento
de la Ley General de Aduanas, aprobado por Decreto Supremo N°
010-2009-EF, publicado el 16.01.2009 y su modificatoria.
VI. NORMAS GENERALES
-
Para
efectos del presente procedimiento se entiende por deuda aduanera a la
definida en el literal A) de la sección VI NORMAS GENERALES del
procedimiento IFGRA-PG.03 Determinación y control de la deuda aduanera
-
Los
derechos arancelarios y demás tributos se expresan en dólares de los
Estados Unidos de América y su cancelación se realiza en moneda nacional
al tipo de cambio venta de la fecha de pago publicado por la Superintendencia
de Banca, Seguros y Administradora de Fondo de Pensiones.
-
La deuda puede ser cancelada en efectivo, con débito en cuenta corriente o de ahorros, con cheque, con documentos valorados, mediante pago electrónico u otros medios en concordancia con lo establecido en el TUO del Código
Tributario.
-
Tratándose
de pago con cheque, se aceptan cheques certificados o de gerencia y
cheques personales o simples de despachadores de aduana siempre que se
presenten en el mismo banco donde se abrió la cuenta corriente.
-
El pago con documentos valorados se realiza sólo en las cajas de las intendencias de aduanas e IFGRA, de acuerdo al procedimiento IFGRA-PE.16 Documentos valorados.
-
El pago de la deuda se realiza:
a) En los bancos recaudadores autorizados;
b) en las cajas de las intendencias de aduana e IFGRA, sólo en casos
especiales;
c) en el Banco de la Nación para zonas previamente habilitadas como
el Complejo Fronterizo Santa Rosa en Tacna, Agencia Aduanera de
Desaguadero en Puno y otras
d) Con cargo en las tarjetas de crédito y débito
de operadores autorizados.
(RS.0277-2022/SUNAT) Vigente a partir del 01.01.2023.
Los bancos recaudadores y los operadores de tarjetas de crédito y débito
autorizados son los señalados en el anexo del presente procedimiento.
(RS.0277-2022/SUNAT) Vigente a partir del 01.01.2023.
-
El
pago de la percepción IGV a la importación de bienes se realiza de
conformidad a lo establecido por sus disposiciones especiales.
-
El
pago de tributos, multas e intereses, que constituyan ingresos del Tesoro
Público mediante cheques emitidos de conformidad con el Decreto
Legislativo N° 940 (Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el
Gobierno Central – SPOT – o Sistema de Detracciones), se realiza en
las cajas de las intendencias de aduanas e IFGRA.
El indicado pago también se puede realizar
en forma electrónica a través de SUNAT Operaciones en Línea – SOL, en
el servicio Mis declaraciones y pagos, utilizando el código de usuario
y clave SOL.
(RS.0216-2020/SUNAT)
-
El
área de recaudación y contabilidad de las intendencias de aduanas
verifica, en lo que le corresponda, el cumplimiento de lo establecido en
los contratos de prestación de servicios de recaudación celebrado con
los bancos recaudadores. Para tal efecto, la División de Control de
Recaudación (DCR) publica los referidos contratos en la intranet
-
La
afiliación al sistema de pago electrónico de deudas aduaneras se
solicita al sectorista del banco donde se mantiene la cuenta que se desea
afiliar. Una vez que el banco otorga los accesos respectivos, remite a
SUNAT el formulario suscrito por el interesado para que IFGRA le notifique
su usuario y clave para ingresar al módulo de pago electrónico en la página
web de SUNAT. En dicho módulo se publican los horarios de atención de
los bancos para el pago electrónico y las instrucciones para operar en el
sistema.
-
El pago electrónico de la deuda se realiza con cargo:
a) En cuentas bancarias de los bancos
señalados en el numeral 1 del anexo, a través del sistema de pago
electrónico de deudas aduaneras.
b) En cuentas bancarias de los bancos
señalados en el numeral 3 del anexo.
c) En tarjetas de crédito y débito de los
operadores señalados en el numeral 4 del anexo.
En los casos de los incisos b) y c) el pago se
realiza a través de SUNAT- Operaciones en Línea - SOL en el servicio Mis
declaraciones y pagos, utilizando el código de usuario y clave SOL.”
(RS.0277-2022/SUNAT) Vigente a partir del 01.01.2023.
VII . DESCRIPCION
A)
PAGO
-
El
pago de la deuda se realiza dentro de los siguientes plazos:
a)
En la importación para el consumo, cuando la deuda no está
garantizada de conformidad con el artículo 160º de la Ley General de
Aduanas:
a.1)
Bajo la modalidad de despacho anticipado, hasta la fecha del término
de la descarga.
a.2)
En la modalidad de despacho excepcional, en la fecha de numeración
de la declaración.
b)
En la importación para el consumo, cuando la deuda está garantizada de
conformidad con el artículo 160º de la Ley General de Aduanas:
b.1)
En la modalidad de despacho anticipado, hasta el vigésimo día
calendario del mes siguiente a la fecha del término de la descarga.
b.2)
En la modalidad de despacho excepcional, hasta el vigésimo día
calendario del mes siguiente a la fecha de numeración de la declaración.
c) En el
traslado de mercancías de zona de tributación especial a zona de
tributación común y, en la transferencia de mercancías importadas
con exoneración o inafectación tributaria, hasta el tercer día hábil
computado a partir del día siguiente hábil de notificada la
liquidación por la autoridad aduanera.
d)
En la admisión temporal para reexportación en el mismo estado
y admisión temporal para perfeccionamiento activo, hasta el día del
vencimiento del plazo autorizado por la autoridad aduanera para la
conclusión del régimen
-
El
monto de la deuda aduanera exigible no pagada dentro del plazo
establecido devengará un interés moratorio por día calendario
hasta la fecha de pago inclusive, de acuerdo a lo señalado en el
literal G) de la sección VII DESCRIPCION del procedimiento
“Determinación y control de deuda aduanera” : IFGRA-PG.03.
-
Pagos
a cuenta
a)
La administración aduanera no puede negarse a recibir el pago
aún cuando no cubra la totalidad de la deuda, sin perjuicio de
iniciar las acciones de cobranza coactiva por el saldo no pagado.
b)
Los pagos a cuenta se imputan en primer lugar, al interés
moratorio o compensatorio y luego al tributo o multa, salvo lo
dispuesto en el procedimiento de cobranza coactiva, respecto a las
costas y gastos a lo normado en la Ley del Sistema Concursal y lo
establecido en la Ley General de Aduanas respecto de la ejecución de
garantías presentadas al amparo del artículo 160° de la misma.
c)
Las liquidaciones de cobranza de pagos a cuenta deben indicar
en forma clara la referencia al documento en el que consta la deuda
inicial, el monto de la deuda a cancelar debidamente desagregada y el
nuevo saldo.
d)
El pago a cuenta puede solicitarse en cualquier intendencia de
aduanas a nivel nacional e IFGRA, pero la liquidación de cobranza de
pago a cuenta debe ser emitida por la intendencia
generadora de la deuda.
e)
La liquidación de cobranza que contiene la deuda original se
mantiene pendiente de cancelación hasta que la deuda sea cancelada en
su totalidad.
f)
La regularización de la cancelación es automática para el
caso de pagos a cuenta generados con la opción Pago a Cuenta y
manual, a través del Módulo de Regularización de Cancelación, para
los casos de pagos a cuenta emitidos con la opción Generación.
g)
La realización de pagos a cuenta no impide en ningún caso las
acciones de cobranza coactiva, ejecución de garantías u otras que
correspondan, sobre el saldo de la deuda
B)
PAGO EN BANCOS
1.
Los cheques presentados a los bancos recaudadores para pago de
la deuda deben ser girados a la orden de “SUNAT”.
2.
La cancelación realizada en los bancos recaudadores queda
registrada en el Sistema Integrado de Gestión Aduanera - SIGAD y el
pago efectuado se verifica en la página web de la SUNAT.
3.
Los bancos recaudadores no aceptarán la cancelación de ningún
documento aduanero cuando se produzca una caída de línea en el
SIGAD, caso en el cual se habilita las cajas de las
intendencias de aduanas y la IFGRA
para pago de documentos aduaneros.
4.
Cuando se cancelen documentos aduaneros dentro del plazo para
su pago, el monto de la deuda debe coincidir con los datos
transmitidos por el SIGAD; en caso contrario, el SIGAD calcula los
intereses correspondientes.
5.
Cada banco recaudador deposita el día hábil siguiente de
producida la recaudación, el importe total recaudado en Nuevos
Soles - vía
Banco Central de Reserva (BCR) - en las respectivas cuentas corrientes
del Banco de La Nación.
6.
Para el control de la recaudación el banco recaudador entrega
al personal autorizado en el área de recaudación y contabilidad de
las intendencias de aduana de la IFGRA, copias de los documentos
aduaneros debidamente cancelados con el
refrendo o sello y los listados de las operaciones realizadas el día
anterior.
7.
Tratándose de pago electrónico, al banco recaudador se
le exime de
remitir a la intendencia de aduana y a la IFGRA, el documento aduanero
cancelado.
8.
El SIGAD, a través del módulo
Cuadre Diario con Bancos, controla la información trasmitida por los
bancos recaudadores (consultas y respuestas), permitiendo al área de
recaudación y contabilidad de las intendencias de aduana e IFGRA, según
corresponda, obtener los listados de los documentos cancelados y
detalles de abonos no remitidos oportunamente por el banco recaudador.
9.
En caso de declaraciones
simplificadas por envíos postales emitidas a nombre de personas
domiciliadas en lugares donde no existe oficina de la administración
aduanera, el formato impreso de la declaración, la liquidación de
tributos y el detalle de depósito se entregan al destinatario a través
de SERPOST, para su cancelación-depósito en las oficinas del Banco
de la Nación.
El documento
cancelado y el voucher u hoja movible constancia del pago en el Banco
de la Nación es devuelto a la Aduana Postal para su regularización,
registro y control.
C)
PAGO EN CAJA
1. Se registra en los
Módulos Recaudación - Caja y Documentos Valorados.
2. El encargado de
caja del área de recaudación y contabilidad de la intendencia de
aduana y de la IFGRA según corresponda,
verifica que el monto recibido como pago coincida con el monto
de la deuda más los intereses de ser el caso, reflejado en los Módulos
Recaudación - Caja o Documentos Valorados.
3.
Las cajas recaudan el pago de documentos aduaneros en los
siguientes casos:
a)
Fuerza mayor,
b)
pago con cheques de detracciones,
c)
pago con documentos valorados,
d)
pago con formulario virtual y
e)
por pagos mixtos.
4. Los casos de fuerza
mayor para la cancelación en las cajas de las intendencias de aduanas
y de la IFGRA son los siguientes:
a)
No exista interconexión
con los servidores centrales del SIGAD y/o caída del sistema de cómputo,
red de teleproceso local o de comunicaciones. En este caso el operador
de sistemas asignado a las intendencias de aduana o a la IFGRA, según
corresponda, reporta a la INSI la incidencia, luego la INSI autoriza
la cancelación en Caja, decisión que comunica de inmediato al
intendente de aduana y a la División de Control de Recaudación, por
medios electrónicos u otro.
b)
Falta de fluido eléctrico, cuando sea imprevisible.
c)
Cuando el horario de atención en los bancos recaudadores de la
localidad haya finalizado.
d)
Actos y consecuencias de vandalismo,
terrorismo y conmoción civil que impidan la cancelación del
documento aduanero en la entidad bancaria.
e)
En los lugares donde no exista
oficina de los bancos recaudadores.
5.
Los cheques presentados en caja deben estar girados a nombre de
SUNAT/Banco de la Nación
6. Los cheques del sistema
de detracciones presentados en caja sólo aplican para el pago de
tributos, multas e intereses que constituyan ingresos del Tesoro Público,
deben contar con certificación bancaria con antigüedad no mayor de
treinta (30) días calendarios, la certificación debe tener dos
firmas; deben consignar los siguientes
datos preimpresos:
- Nombre y RUC del titular de la Cuenta.
- Emitidos a la orden
de SUNAT / Banco de la Nación.
- Decreto Legislativo
N° 940
- No Negociable
7. Si el pago se efectúa
con cheque, el encargado
de caja consigna al dorso del cheque los números de los documentos
aduaneros que se cancelan.
8. El
encargado de caja, al cierre de operaciones del día, genera el reporte
denominado R1 y el Detalle de Recaudación a través del módulo de
Recaudación-Caja; al día hábil siguiente genera los Detalles de
Depósito de Caja: por el efectivo, por los cheques del Banco de la
Nación, por los cheques de otros bancos y por Documentos Valorados,
según sea el caso, para el depósito correspondiente en la oficina del
Banco de La Nación de la localidad. Para el caso del Salón
Internacional del Aeropuerto Jorge Chávez, el reporte R1 y el Detalle
de Recaudación se genera hasta las 19:59 horas de cada día.
9. El Banco de la Nación
abona a las cuentas corrientes de los beneficiarios indicados en el
Detalle de Depósito de Caja; lo depositado en efectivo dentro de las
veinticuatro (24) horas y lo depositado con cheque dentro de las
setenta y dos (72) horas previa conformidad de los cheques presentados
(canje).
10. El pago de los tributos
mediante Documento Cancelatorio de Tesoro Público debe ser informado
directamente al Tesoro Público, según lo establecido en el
procedimiento IFGRA-PG.02 Control de Ingresos.
D)
CUADRE
DIARIO
1. Al final de las
operaciones del día el banco recaudador consolida automáticamente
los pagos realizados en todas sus agencias, clasifica los pagos por
aduana operativa, forma de pago y hora de cancelación, genera un
archivo que contiene la relación de todos los documentos cancelados y
lo envía al operador de procesos de la INSI por medios electrónicos.
2. La INSI consolida la
información que envía el banco recaudador y ejecuta el proceso de
Cuadre Diario y registra las cancelaciones que por problemas de
comunicaciones no culminaron exitosamente.
3. Procesado el Cuadre
Diario en el SIGAD, el operador de procesos de la INSI envía a los
bancos recaudadores por medios electrónicos el archivo respuesta con
los reportes del destino de la recaudación y el Detalle de Abono para
el depósito correspondiente.
4. El banco recaudador
deposita, vía Banco Central de Reserva, en las cuentas corrientes de
los beneficiarios de la recaudación del Banco de La Nación,
utilizando el formato denominado Carta Transferencia.
E)
CONTROL DE LA RECAUDACIÓN REALIZADA POR BANCOS RECAUDADORES
1.
El área de recaudación y contabilidad de las intendencias de
aduanas comunica a la IFGRA, por escrito o por medios electrónicos
debidamente sustentados, el incumplimiento de la cláusula cuarta -
obligaciones de las partes - del contrato de prestación de servicios
de recaudación suscrito con los bancos recaudadores.
2.
Para el control del cumplimiento de la cláusula quinta -
abonos - del contrato de prestación de servicios de recaudación
suscritos con los bancos recaudadores, el personal designado en el área
de recaudación y contabilidad de la intendencia de aduana e IFGRA
verifica:
a.
La consistencia de la información
recibida del banco, comparando los reportes
impresos con lo registrado en el Módulo
Bancos - Cuadre Diario.
b.
Que el banco aplique en los reportes
de recaudación remitidos, el tipo de cambio vigente para la cancelación
de documentos aduaneros.
c.
Que las sumas horizontales y
verticales del reporte recibido, denominado "Detalle de Recaudación"
coincidan con el monto impreso en el mismo.
3.
En caso que el banco recaudador presente depósitos fuera del
plazo establecido en el contrato, el
área de recaudación y contabilidad de las intendencias de aduanas
comunica el hecho a la IFGRA, adjuntando la documentación
sustentatoria a fin de notificar al banco el pago de intereses por depósitos
extemporáneos tal como lo establece la cláusula octava –
penalidades - inciso a) del contrato de prestación de servicios
suscrito con las entidades bancarias.
4. El encargado de
caja de la División de Control de Recaudación de la IFGRA, elabora
el registro “Control Total de la Recaudación y Abono” por la
recaudación correspondiente a las Intendencias de Aduana Marítima
del Callao, Aérea del Callao, Postal Lima y de la Sede Central.
5. En las demás
intendencias de aduana, el encargado de caja verifica que lo recaudado
por el banco recaudador sea depositado y abonado dentro de los plazos
establecidos teniendo en cuenta lo siguiente:
a.
Elabora un registro denominado “Control Total de la Recaudación
y Abono” para el control del plazo del depósito y abono del total
de la recaudación efectuada por el banco autorizado.
b. Para elaborar el registro “Control Total de la Recaudación y
Abono” se verifica el monto total recaudado por cada uno de los
bancos recaudadores que prestan el servicio, utilizando el reporte
denominado "Detalle de Documentos Cancelados", "Detalle
de Abono" y "Carta de Transferencia".
c. Si como resultado de la verificación antes descrita, se
detecta incumplimiento de plazos según la cláusula quinta del
contrato, comunica por escrito o medios electrónicos debidamente
sustentadas, en el plazo máximo de cinco días hábiles computados a
partir del día hábil siguiente de detectado el hecho, a la División
de Control de Recaudación de la IFGRA, para que se apliquen las
sanciones establecidas en el contrato de prestación de servicios
suscrito con el banco recaudador. El
personal encargado en la IFGRA genera el informe y emite la liquidación
de cobranza respectiva, remitiendo ambos documentos a la INA para su
notificación a la entidad bancaria.
6.
El encargado a que se refiere los numerales 4 y 5 precedentes
utilizan como medio de verificación el estado de Cuenta Corriente que
mantiene cada banco recaudador en el Banco de La Nación denominado
Aduanas y/o Banco Recaudador.
VIII.
FLUJOGRAMA
No
aplica
IX.
INFRACCIONES, SANCIONES Y DELITOS
No
aplica.
X.
REGISTROS
-
Contrato
de Prestación de Servicios suscrito con Bancos Recaudadores. (A
nivel Nacional)
-
Incidencias
por incumplimiento de las Cláusulas Cuarta, del Contrato de
Prestación de Servicios. (IFGRA)
-
Penalidades
por incumplimiento de la Cláusula Quinta del Contrato de Prestación
de Servicios. (IFGRA)
XI.
DEFINICIONES
Destino
de la Recaudación.- Distribución
porcentual de los ingresos provenientes de la recaudación al Tesoro Público
y demás beneficiarios.
Detalle
de Abono.- Es el depósito que
efectúa el banco recaudador en las Cuentas corrientes de los
beneficiarios de la recaudación al Banco de la Nación
Detalle
de Depósito.- Formato
autorizado por SUNAT para efectuar depósitos en el Banco de la Nación.
Clave SOL.- Al texto
conformado por números y/o letras, de conocimiento exclusivo del
usuario, que asociado al código de usuario o al número de DNI, según
corresponda, otorga privacidad en el acceso a SUNAT Operaciones en
Línea, a que se refiere el inciso e) del primer párrafo del artículo 1
de la Resolución de Superintendencia N° 109-2000/SUNAT.
(RS.0216-2020/SUNAT)
Código de usuario.- Al texto
conformado por números y/o letras, que permite identificar al usuario,
que ingresa a SUNAT Operaciones en Línea, a que se refiere el inciso
d) del primer párrafo del artículo 1 de la Resolución de
Superintendencia N° 109-2000/SUNAT.
(RS.0216-2020/SUNAT)
Servicio Mis declaraciones y pagos.-
Al creado mediante la Resolución de Superintendencia N°
335-2017/SUNAT.
(RS.0216-2020/SUNAT)
SUNAT
Operaciones en Línea.- Al sistema informático disponible en
la Internet, regulado por la Resolución de Superintendencia N°
109-2000/SUNAT, que permite realizar operaciones en forma telemática
entre el usuario y la SUNAT.
(RS.0216-2020/SUNAT)
ANEXO
Anexo:
Relación de bancos recaudadores y operadores de tarjeta de crédito
y débito autorizados
(RS.0277-2022/SUNAT) Vigente a partir del 01.01.2023.
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