(Publicado el 16.04.1999, vigente desde el 17.04.1999)

De conformidad con lo dispuesto en la Única Disposición Transitoria de la Ley N° 27035;

Dado en la Casa de Gobierno, a los catorce días del mes de abril de mil novecientos noventa y nueve.

Tratándose de sociedades conyugales, las rentas que perciba cualquiera de los cónyuges deberán ser consideradas en forma independiente por cada uno de ellos.

También podrán acogerse al presente Régimen las personas naturales no profesionales que únicamente perciban rentas de cuarta categoría por el ejercicio individual de cualquier oficio, a que se refiere el inciso a) del Artículo 33° de la Ley del Impuesto a la Renta.

Artículo 2°.- El presente Régimen está comprendido por el Impuesto a la Renta y el Impuesto General a las Ventas que deban pagar en su calidad de contribuyentes los sujetos mencionados en el artículo anterior, por la actividad generadora de las rentas de tercera categoría.

Lo establecido en los incisos a), b) y c) del presente artículo no será de aplicación a los pequeños productores agrarios, entendiéndose por tales a las personas que realizan actividad agropecuaria, extracción de madera y de productos silvestres; así como a las personas dedicadas a la actividad de pesca artesanal para consumo humano directo, cuyos ingresos brutos mensuales no excedan del monto establecido en el Artículo 1° del presente Decreto Legislativo.

En tal sentido, están prohibidos de emitir y entregar, por las operaciones comprendidas en este Régimen, facturas, liquidaciones de compra, tickets o cintas emitidas por máquinas registradoras u otros documentos distintos a los boletos de transporte público urbano de pasajeros que permitan ejercer el derecho al crédito fiscal o permitan sustentar gasto y/o costo para efectos tributarios. La emisión de cualquiera de dichos comprobantes determinará la inclusión inmediata del sujeto en el Régimen General.

La inclusión en el Régimen General operará a partir del mes de emisión del primer comprobante no autorizado. De no poderse determinar la fecha de emisión del primer comprobante no autorizado, la inclusión en el Régimen General será a partir del mes de emisión del primer comprobante detectado por la Administración Tributaria.

El sujeto incluido en el Régimen General en virtud del presente artículo, estará obligado a efectuar el pago del Impuesto que hubiera correspondido al íntegro de sus operaciones, sin derecho a crédito fiscal contra el Impuesto General a las Ventas por las adquisiciones efectuadas, por el período comprendido entre su inclusión en el Régimen General y el mes siguiente a la presentación del formulario de cambio de régimen.

Los comprobantes de pago señalados en el segundo párrafo, no se admitirán para efecto de determinar el crédito fiscal del Impuesto General a las Ventas ni como costo o gasto para efecto del Impuesto a la Renta por parte de los sujetos del Régimen General.

Lo dispuesto en el presente artículo, será de aplicación sin perjuicio de las sanciones correspondientes según el Código Tributario.

La tenencia de bienes (4) sin el correspondiente comprobante que sustente su compra hará presumir, salvo prueba en contrario, la existencia de defraudación tributaria tipificada en el Código Penal.

Artículo 6°.- (5) Los sujetos del presente Régimen abonarán una cuota mensual cuyo importe se determinará aplicando la tabla siguiente:

Para aquellos sujetos que se dediquen únicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres, tubérculos, raíces, semillas y demás bienes especificados en el Apéndice I de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, realizado en mercados de abastos y cuyos ingresos mensuales no superen los S/. 2,200.00 (Dos Mil Doscientos y 00/100 Nuevos Soles), se aplicará la siguiente tabla:

Asimismo, tendrán derecho a descontar del Impuesto Bruto el Crédito Máximo Deducible, que se calcula aplicando la tasa de 20% sobre el importe total de los comprobantes señalados en el artículo anterior, que sustenten las adquisiciones del mes al que corresponda dicha cuota, hasta el monto máximo señalado en la tabla detallada en el primer párrafo del presente artículo, bajo las condiciones siguientes:

a) Cuando el importe total de los comprobantes exceda al Crédito Máximo Deducible, éste no podrá ser arrastrado ni compensado a los meses siguientes. Tampoco podrá solicitarse su devolución.

b) Cuando el importe total de los comprobantes sea menor al Crédito Máximo Deducible, la diferencia a favor del fisco, se agregará al importe de la cuota a pagar.

En caso que el sujeto del presente Régimen acredite o aumente en forma indebida el monto del Crédito Máximo Deducible al cual tiene derecho, será sancionado de conformidad con lo establecido en el Código Tributario.

Si en el curso del ejercicio ocurriera alguna variación en sus ingresos que pudiera ubicarlos en una categoría distinta del RUS o en el Régimen General, deberán promediar sus ingresos de los últimos 6 (seis) meses, incluyendo los del mes en que se produjo la variación, y si éstos disminuyeran o aumentaran, deberán pagar la cuota correspondiente a su nueva categoría o lo que les corresponda de acuerdo al Régimen General, a partir del mes siguiente de producirse la disminución o incremento.

Los contribuyentes que inicien sus operaciones durante el transcurso del año calendario estarán comprendidos en el presente Régimen siempre que puedan presumir que su volumen de ventas y/o servicios mensuales no superará los S/. 18,000.00 (Dieciocho Mil y 00/100 Nuevos Soles).

a) Cuando el promedio de sus ingresos brutos de los últimos 6 (seis) meses, incluyendo el mes fiscalizado, no corresponda a la categoría en la que está ubicado.

b) Cuando el área del establecimiento donde realiza sus actividades gravadas, el número de trabajadores a su cargo y/o el promedio de sus gastos por adquisiciones por servicios y/o bienes que no sean activo fijo, en un período de 6 (seis) meses, incluyendo el mes fiscalizado, excedan los montos establecidos en la siguiente tabla para la categoría en la que está ubicado:

En los casos señalados en los literales a) y b), el contribuyente estará ubicado en la categoría más alta que resulte de la aplicación de cualquiera de dichos parámetros, salvo que se demuestre que por el tipo de actividad que realiza se requiere de un área mayor.

La SUNAT podrá determinar la inclusión de los contribuyentes en el Régimen General en los siguientes casos:

a) Cuando se incumpla lo establecido en el Artículo 3°.

b) Cuando el promedio de sus ingresos brutos de los últimos 6 (seis) meses, incluyendo el mes fiscalizado, sea superior al monto estipulado en el Artículo 1°.

c) Cuando el promedio de sus gastos por adquisiciones diferentes a bienes del activo fijo, en un período de 6 (seis) meses, incluyendo el mes fiscalizado, exceda el monto de ingresos brutos estipulado en el Artículo 1°.

En este supuesto, se presumirá, sin admitir prueba en contrario, la existencia de ventas o ingresos por servicios omitidos para los meses siguientes comprendidos en el requerimiento. Para efecto del Impuesto General a las Ventas, el monto de las ventas o ingresos omitidos se obtendrá de añadir a las adquisiciones mensuales detectadas en cada mes el margen de utilidad promedio que corresponda a no menos de 3 (tres) contribuyentes del Régimen General que desarrollen el mismo tipo de actividad y tengan un volumen de adquisiciones igual o menor al detectado por la Administración. Para la determinación del impuesto por pagar, se aplicará las normas que regulan dicho impuesto.

Para efecto del Impuesto a la Renta, se considerará renta neta a la diferencia entre las ventas determinadas y el costo de los productos.

Este inciso no será aplicable a los contribuyentes que inician actividades, durante los primeros seis meses de operaciones.

En los supuestos regulados en este artículo, el sujeto deberá ingresar en la nueva categoría del RUS o en el Régimen General en el momento y condiciones que determine el Reglamento.

Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas, previa opinión favorable de la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria - SUNAT, se podrá modificar los parámetros establecidos en este artículo, así como sus montos correspondientes.

Sin embargo, tratándose de actividades incluidas por la Ley del Impuesto a la Renta en la cuarta categoría que se complementen con explotaciones comerciales y viceversa, el total de la renta que se obtenga se considerará comprendida en la tercera categoría.

Con el pago de dichas cuotas se tendrá por cumplida la obligación de presentar la declaración que contiene la determinación de la obligación tributaria.

Es requisito indispensable para renovar la Licencia Municipal de Funcionamiento la presentación, por parte de los sujetos de este Régimen, de las constancias de pago de las cuotas establecidas en el Artículo 6° del presente Decreto Legislativo, correspondientes al período transcurrido entre la fecha en la que le otorgaron o renovaron la licencia y la fecha en la que solicita la siguiente renovación.

La SUNAT destinará, a los mencionados Municipios, un porcentaje de los ingresos obtenidos por la aplicación de este Régimen, el mismo que quedará fijado en los respectivos Convenios.