Preguntas frecuentes 

1. ¿Quiénes están obligados a presentar la Declaración de Predios?

Están obligados:

• Las personas naturales,
• Las sociedades conyugales y
• Las sucesiones indivisas

Domiciliadas o no, inscritas o no en el RUC, que al 31 de diciembre del 2009, hayan sido propietarias (aún cuando, a la fecha ya no lo sean o continuen siéndolo) de:

• Dos o más predios cuya suma de autoavalúos a la  fecha supere los S/. 150,000 (ciento cincuenta mil Nuevos Soles),
• Dos o más predios que fueron cedidos para ser destinados a cualquier actividad económica, o
• Un único predio de valor mayor a S/. 150,000 (ciento cincuenta mil Nuevos Soles), que hubiera sido subdividido y/o ampliado para cederlo a terceros, siempre que las subdivisiones y/o ampliaciones no hayan sido independizadas en Registros Públicos.

Las sociedades conyugales con régimen patrimonial de sociedad de gananciales efectuarán el cómputo del número de sus predios y la valorización de los mismos, considerando los predios de la sociedad conyugal más los predios propios de cada cónyuge.

Asimismo, se encuentra obligado a presentar la declaración de predios, cada cónyuge de la sociedad conyugal con separación de patrimonios, domiciliado o no en el país, inscrito o no en el RUC, siempre que, al 31 de diciembre del 2009, haya sido propietario (aún cuando, a la fecha ya no lo sea o continue siéndolo) de:

3. Dos o más predios cuya suma de autoavalúos a la  fecha supere los S/. 150,000 (ciento cincuenta mil Nuevos Soles), o
4. Un predio o más, siempre que el otro cónyuge de la sociedad conyugal también haya sido propietario de al menos un predio y la suma de autoavalúos a la fecha supere los S/. 150,000 (ciento cincuenta mil Nuevos Soles).

EXCEPCIONES

Se encuentran exceptuados de presentar la Declaración de Predios las personas naturales, que al 31 de diciembre del 2009, hayan sido propietarias (aún cuando, a la fecha ya no lo sean o continuen siéndolo) únicamente de tres predios de cualquier valor, con las siguientes características:

3. Se encuentren comprendidos en el Régimen de Unidades Inmobiliarias de Propiedad Exclusiva y de Propiedad Común a que se refiere la Ley N° 27157; y
4. Se destinen, uno a vivienda, otro a cochera y el tercer a depósito, y se encuentren ubicados en una misma edificación.

Asimismo, tampoco se encuentran obligados a presentar la declaración los cónyuges que, al 31 de diciembre del 2009, se encuentren bajo el régimen patrimonial de separación de patrimonios, que sean propietarios (aún cuando, a la fecha ya no lo sean o continuen siéndolo), entre los dos, de hasta tres predios, que cumplan con las características descritas en los incisos 1 y 2 del párrafo anterior.

2.   Si tengo más de veinte predios y no tengo número de RUC, ¿Qué medio debo utilizar para elaborar mi declaración? ¿Dónde debo presentar mi declaración?  

Los obligados con más de veinte predios deben utilizar el PDT Predios y de no contar con número de RUC, deben presentar su declaración en nuestros Centros de Servicios o dependencias a nivel nacional, según corresponda.  

3.   Si he ampliado mi predio, pero en el autoavalúo no se incluye el valor de estas ampliaciones ¿A qué valor debo considerar mi predio para saber si estoy obligado a presentar la declaración?  

El valor del predio se determina sobre la base del autoavalúo correspondiente al año que se efectúa la declaración. Para tal efecto, se entiende por autoavalúo a la base imponible sobre la cual se calcula el Impuesto Predial, de conformidad con las disposiciones contenidas en la Ley de Tributación Municipal, sin considerar las deducciones que se indican a continuación, ni ninguna otra que se establezca respecto de dicho Impuesto, que son: 

• Deducción del 50% en su base imponible, para los predios rústicos destinados a la actividad agraria, siempre que no se encuentren comprendidos en los planos básicos arancelarios de áreas urbanas.  
• Deducción del 50% en su base imponible para los predios urbanos donde se encuentran instalados los Sistemas de ayuda a la Aeronavegación, siempre y cuando se dediquen exclusivamente a este fin.
• Deducción de 50 UIT, para los pensionistas propietarios de un solo inmueble destinado a vivienda, a nombre propio o de la sociedad conyugal. Se considera que se cumple el requisito de la única propiedad, aún cuando además de la vivienda, el pensionista posea otra unidad inmobiliaria constituida por la cochera. 

4.  ¿Los terrenos agrícolas se declaran? ¿Cuál es su valor?  

En la declaración se debe incluir los predios urbanos y rústicos. Los predios rústicos comprenden los terrenos agrícolas. La valorización se realiza de acuerdo al valor del autovalúo correspondiente al año que se efectúa la declaración de predios.

5.   Se considerara propietarios ¿Sólo a las personas que hayan inscrito su título en los Registros Públicos al 31 de diciembre del 2009? 

No se requiere la inscripción en Registros Públicos. En este sentido, todos aquellos que se consideren con derecho de propiedad sobre un predio deberán presentar la Declaración de Predios. 

6.   ¿Cómo declaro los predios adquiridos a medias con mi hermano?  

De encontrarse obligados, cada uno debe presentar su Declaración de Predios. Para determinar si califican como sujetos obligados deberán considerar el valor total de los predios.  Al momento de presentar la declaración deberán indicar el valor total de cada uno de los predios, así como el porcentaje de participación correspondiente.  

7.  ¿Qué información se consigna en la declaración respecto al área en metros cuadrados del predio?

Se debe considerar la información que resulte mayor entre el área de metros construidos y el área de metros del terreno (no se incluye el área común).  

8.   El régimen patrimonial de mi matrimonio es de gananciales pero los predios que tenemos los adquirimos antes de casarnos. El valor de éstos supera los S/. 150,000. ¿Estamos obligados a presentar la Declaración de Predios?  

Sí, debido a que las sociedades conyugales con régimen de gananciales computarán el número de predios y efectuarán la valorización de los mismos considerando los predios sociales y los predios propios de cada cónyuge, incluyendo los que posean en copropiedad. 

Cabe mencionar que sólo se presentará una declaración, por cualquiera de los cónyuges. 

9.   El régimen patrimonial de mi matrimonio es separación de patrimonios, el predio de mi cónyuge vale 110,000, y el mío 50,000. ¿Estamos obligados a presentar la declaración de Predios?

Sí, debido a que cada cónyuge de las Sociedades Conyugales con Régimen de Separación de Patrimonios se encuentra obligado a presentar la Declaración de Predios cuando sea propietario de un predio o más, siempre que el otro cónyuge también sea propietario de al menos un predio y la suma de todos los predios sea mayor a S/.150,000. Es de mencionar que en este caso cada cónyuge presentará su declaración en forma independiente.

10.  Si al momento de hacer mi declaración en el formulario virtual 1630 me falta algún dato, ¿puedo grabar la información ingresada hasta ese momento para completarla posteriormente? 

No, para llenar su declaración a través del formulario Virtual 1630 debe contar con toda la información a declarar (Ver pregunta 1) a fin de poder enviarlo.

Por ello le sugerimos que previamente traslade sus datos en los formatos borradores que se encuentran en la cartilla de instrucciones para elaborar su declaración.

• Para los que presentan la declaración a través del PDT 3530 sí existe la posibilidad de grabar la información parcial y posteriormente completarla.  

11.   ¿En qué casos se debe marcar SÍ a la pregunta "¿Es usted representante....." ? 

• Cuando el declarante está obligado a presentar la declaración como persona natural y a su vez es administradora de bienes de menores de edad o incapaces.  
• Cuando el declarante está obligado a presentar la declaración como persona natural y a su vez es administradora de bienes de uno o ambos cónyuges de una Sociedad Conyugal cuyo régimen patrimonial de separación de patrimonios ha fenecido por declaración de ausencia de uno o de ambos cónyuges.  
• Cuando el declarante está obligado a presentar la declaración como Sociedad Conyugal (con Régimen de Gananciales o con Régimen de Separación de Patrimonio) y a su vez es representante de menores de edad (no hijos).  

12.  Una persona soltera fallece en marzo del 2010, y a la fecha todavía no se ha producido la declaratoria de herederos. Asimismo, se sabe que dicha persona tenía número de RUC y era propietaria de 5 predios al 31.12.2009. Su número de RUC actualmente se encuentra con baja de oficio. En este sentido, ¿cómo se realiza la declaración de predios, como Persona Natural o como Sucesión indivisa?

La condición del sujeto obligado se determina considerando la propiedad de los predios al 31 de diciembre del año por el que se efectúa la Declaración de Predios. En este sentido, la Declaración debe ser presentada como Persona Natural.

13.   Considérese el caso de un matrimonio con régimen de gananciales, propietarios de tres predios cuyo valor de autoavalúo acumulado sobrepasan los S/.150,000. La esposa falleció en el año 2001. No hay declaratoria de herederos al 31.12.2009. El esposo y sus 2 hijos están vivos. ¿Quién debe presentar la declaración de Predios del 2009? ¿Cómo se declara el 50% que hereda el padre, de la herencia dejada por la madre? 

En este caso deben presentarse dos declaraciones: 

• El cónyuge vivo (viudo) presentará su propia declaración como persona natural (no como sociedad conyugal pues ya no está casado), declarando los bienes de su propiedad (si tuviera alguno) y los bienes adquiridos por la sociedad conyugal, indicando en éste último caso que su porcentaje de participación es 50%. No debe incluir el porcentaje que va a heredar de su esposa fallecida, porque aún no hay declaratoria de herederos. 
• Como no hay declaratoria de herederos al 31.12.2009, cualquiera de los herederos efectuará la declaración correspondiente a la sucesión indivisa, eligiendo como tipo de declarante (en el PDT o en el formulario 1630) a la sucesión indivisa y utilizando el documento de identidad de la persona fallecida. Se deben incluir todos los predios que ella dejara en herencia (los bienes propios de la señora, si los tuviera y el 50% de los predios de la sociedad conyugal), es decir se declara el 100% de la masa hereditaria. 

Si existiera declaratoria de herederos, cada sucesor deberá presentar su propia declaración (si es soltero como persona natural, si es casado como sociedad conyugal) incluyendo el porcentaje de los predios que son de su propiedad como producto de la herencia dejada por su madre. 

14.  Los predios adquiridos por anticipo de legítima, ¿Deben ser tomados en cuenta para el cómputo y valorización a efectos de determinar si el beneficiario del anticipo califica como sujeto obligado? 

El anticipo de legítima es el acto jurídico mediante el cual una persona transfiere en vida la propiedad de uno o varios de sus bienes a quienes serían sus herederos forzosos. En ese sentido, si el anticipado es mayor de edad y califica como obligado en función a los predios que posee, incluyendo el predio anticipado, deberá presentar su declaración. 

Si el anticipado fuera un menor de edad, y califica como sujeto obligado, la declaración la presentará alguno de los padres, a nombre del menor de edad, de no contar con ellos la declaración la hará el administrador de los bienes.

15.  Una persona recibe un predio en anticipo de legítima pero no lo ha inscrito en Registros Públicos. Adicionalmente, señala que quien le otorgó el anticipo de legítima ha hecho testamento. ¿Quién es el propietario que debe declarar el predio? 

Aunque no se inscriba en Registros Públicos la persona que ha recibido el anticipo de legítima ya es propietaria, salvo que en el mismo anticipo de legítima se establezca alguna condición para considerar realizada la transferencia. 

El caso más común es condicionar la transferencia de propiedad a que ocurra la muerte del padre que está otorgando el Anticipo de Legítima. 

16.  Considérese una sociedad conyugal, poseedora de un único predio en Piura de S/ 85,000, en la que el esposo recibe, por la vía del anticipo de legítima de su padre, las acciones de una casa en la ciudad de Chiclayo. El valor de este último predio, según el autoavalúo del año 2009, es de S/. 80,000. El acto jurídico se ha inscrito en el registro de la propiedad inmueble de esa jurisdicción, pero se incorporó una cláusula, según la cual: "el padre seguirá siendo el titular del predio mientras esté en vida", y en mérito a esto es que el padre declara como titular del predio ante todas las instancias administrativas – autoavalúo- y tributarias.

¿La sociedad conyugal tiene que acumular al valor de su predio en el que domicilia en Piura, lo obtenido (en potencia y en abstracto) en la ciudad de Chiclayo? ¿Deben o no presentar la Declaración de Predios del 2009? 

Por las características del anticipo de legítima (con efecto suspendido a condición de la ocurrencia de un hecho a futuro, que es la muerte del padre), el predio ubicado en la ciudad de Chiclayo no es acumulable con el predio de la sociedad conyugal en la ciudad de Piura, debido a que continúa siendo de propiedad del padre, mientras se encuentre con vida. 

Si al 31.12.2009 el padre estaba con vida, él será quien califique como sujeto obligado si cumple alguno de los supuestos el Artículo 3° de la Resolución de Superintendencia Nº 145-2006-SUNAT. 

17.   Una señora, casada con régimen de separación de bienes, dio a cada uno de sus 2 hijos, como anticipo de legítima,  un porcentaje sobre una casa de su propiedad, pero ella se quedó también con un porcentaje de ese mismo predio. Posteriormente, la señora y sus 2 hijos compraron un departamento en copropiedad. El autoavalúo llega a nombre de uno de los hijos. La casa vale S/. 100,000 y el departamento S/. 60,000. ¿Cómo deberán declarar? 

Cada quien (la señora y cada uno de sus hijos) es copropietario de 2 predios.

Cada uno deberá presentar su propia declaración, porque sumando el valor total de los dos predios superan los S/. 150,000.

Al presentarse las tres declaraciones cada uno debe indicar su % de participación, y si no lo conocen debe señalarse 100%.  

18.  Una persona tiene un solo predio. Es una casa debidamente inscrita en Registros Públicos. Sin embargo, el predio tiene tres numeraciones asignadas por la municipalidad. En el autoavalúo, cada numeración está considerada como unidad independiente, figurando el monto que debe pagarse por cada parte, montos que son finalmente totalizados.

Para la declaración de predios ¿Cómo deberá de considerarse a este contribuyente, como propietarios de uno o 3 predios? 

Si se cuenta con numeración propia y en el autoavalúo se ha considerado unidades independientes, probablemente se han efectuado subdivisiones y/o ampliaciones a la casa, y no se ha inscrito en Registros Públicos la independización de los predios. Tomando en cuenta el criterio establecido en la Resolución de Superintendencia N° 145-2006/SUNAT, sobre la información a consignar en la Declaración de Predios, debe considerarse que se trata de tres predios, tal como lo señala la Declaración Jurada del Impuesto Predial correspondiente. En tal sentido, corresponderá presentar la Declaración de Predios, en las medidas que las divisiones hayan sido cedidas a terceros. 

19.  La municipalidad envía al contribuyente la Declaración Jurada del Impuesto Predial considerando un predio (un solo PU), pero el inmueble tiene independizaciones no registradas, ampliaciones, subdivisiones.

¿Se debe considerar que se trata de un solo predio o de varios predios? 

Se debe considerar que se trata de un solo predio. Este es el caso comprendido en el numeral 3.1 de los obligados a la Declaración Predial: "... Ser propietarias de un único predio de valor mayor, al 31 de diciembre del 2009, a S/. 150,000 (ciento cincuenta mil Nuevos Soles), el cual fue subdividido y/o ampliado para cederlo a terceros, siempre que las distintas subdivisiones y/o ampliaciones no hayan sido independizadas en Registros Públicos". 

La persona declarará el predio único y en uso del predio marcará de acuerdo a lo que corresponda: 

• Arrendamiento
• Cesión en uso a título gratuito
• Cesión en uso a precio indeterminado
• Otros * 

* Si el uso que se da al predio no corresponde con alguna de las tres primeras alternativas, entonces se deberán seleccionar la opción "Otros" y se deberá detallar el uso del predio. Ejemplo: Uso para ver espectáculos (caso palcos de estadio). De tratarse de un predio con más de un uso, debe seleccionar las que correspondan.  

20.   Al 31.12.2009 yo estaba casado, pero como sociedad conyugal no teníamos inmuebles. Sin embargo, tanto mi esposa como yo teníamos cada uno un inmueble como bien propio, es decir, adquirido antes del matrimonio. El departamento de ella estaba valorizado en S/. 74,000 y mi terreno en S/. 80,000. ¿Debemos presentar o no la Declaración de Predios por el 2009?  

De acuerdo con lo señalado en último párrafo del Artículo 3.1 de la Resolución de Superintendencia 190-2003/SUNAT, modificado por la Resolución de Superintendencia Nº 145-2006/SUNAT, aunque como sociedad conyugal no haya adquirido predios, deben sumar los valores de los predios propios de cada uno y si superan el monto señalado deben declarar como Sociedad Conyugal. 

La declaración la presenta cualquiera de los cónyuges, se presenta una sola declaración que incluya ambos predios. 

21.   Llenado de información  

a)   Obligado como persona natural y como parte de una sucesión indivisa sin declaración notarial o judicial de herederos o sin testamento inscrito al 31.12.2009 (Art. 8 numeral 8.1) 

En este caso, se presentarán dos declaraciones:

A. Registro de su declaración como obligado

B. Registro de la declaración como parte de la sucesión

b) Obligado como Persona Natural y a su vez es declarado sucesor declaración judicial o notarial de los herederos) al 31.12.2009.

 c)  Obligado solo como sucesor de la sucesión Indivisa 

d)   Obligado Sociedad Conyugal – Régimen de Gananciales 

e)    Sociedad Conyugal cuya sociedad de gananciales ha fenecido por separación de cuerpos antes de la liquidación de dicha sociedad 

f)   Sociedad conyugal cuya sociedad de gananciales ha fenecido por separación de cuerpos después de la liquidación de dicha sociedad 

g)   Obligado solo como administrador de los bienes de uno o ambos cónyuges de una sociedad conyugal cuyo régimen de gananciales ha fenecido por declaración de ausencia 

h)   El cónyuge de la sociedad conyugal con régimen de separación de patrimonio que califique como obligado 

i)   Obligado solo como representante de menores de edad o incapaces