i) Mediante la forma de pago al contado o fraccionado, cuando las Juntas Generales decidan revocar el acuerdo de disolución para que la empresa pueda continuar con sus actividades económicas.

ii) Sólo mediante la forma de pago al contado, cuando las empresas no continúen con sus actividades económicas.

No están comprendidas en el Sistema, entre otras, las siguientes deudas:

3.1 Los pagos a cuenta, sus intereses ni la regularización del Impuesto a la Renta correspondiente al ejercicio 2001.

3.2 Las multas impuestas a las empresas supervisoras por la comisión de las infracciones tipificadas en el Decreto Supremo No. 005-96-EF.

3.3 Las deudas por prestaciones otorgadas por el ESSALUD, a trabajadores de entidades empleadoras morosas.

4.1 No podrán acogerse al Sistema:

a) Las personas naturales a quienes se les hubiera emitido sentencia condenatoria consentida o ejecutoriada vigente por delito tributario o aduanero.

b) Las empresas o entidades a través de las cuales las personas naturales referidas en el inciso a) hubieran realizado los hechos materia de la sentencia condenatoria consentida o ejecutoriada, siempre que estas personas tengan o hubieran tenido poder de decisión sobre aquéllas.

c) Los responsables solidarios de las empresas o entidades a que se refiere el inciso b), respecto de las deudas tributarias que estuvieren obligadas a pagar por las mismas.

d) Las personas jurídicas que como consecuencia de una fusión, escisión u otra forma de reorganización de sociedades o empresas asuman la totalidad o parte del patrimonio de las empresas comprendidas en el inciso b), sólo respecto de las deudas tributarias que generaron éstas últimas. Para dicho efecto se entenderá como fecha de entrada en vigencia de la reorganización de sociedades, a la fecha prevista en el Artículo 73� del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo No. 122-94-EF y normas modificatorias.

4.2 Las empresas que tengan convenio de estabilidad tributaria suscrito con el Estado, al amparo de lo establecido en los Decretos Legislativos N�s. 662 y 757; así como a los contratos firmados con el Estado al amparo de las Leyes Sectoriales, tales como la Ley Orgánica de Hidrocarburos - Ley N� 26221 y el Texto Único Ordenado de la Ley General de Minería aprobado por el Decreto Supremo No. 014-92-EM.

4.3 Las empresas que han sido privatizadas y sus deudas hayan sido asumidas por el Estado.

Para efecto de la actualización de la deuda a que se refiere el numeral 4.1 del Artículo 4� de la Ley, se tendrá en cuenta lo siguiente:

i) De existir sólo pagos hasta el 31 de diciembre de 2001: Al tributo pendiente de pago a la fecha del último pago parcial efectuado hasta el 31 de diciembre de 2001, se le aplicará la variación del IPC registrada desde el último día del mes que precede a la fecha del último pago hasta el 31 de diciembre de 2001. En los años en que la variación del IPC sea superior al 6%, se considerará este porcentaje.

A partir del 01 de enero de 2002 hasta la fecha de acogimiento, al monto resultante se aplicará el Interés diario.

ii) De existir sólo pagos posteriores al 31 de diciembre de 2001: Al tributo pendiente de pago a la fecha de su exigibilidad, se le aplicará la variación del IPC registrada desde el último día del mes que precede a la fecha de exigibilidad hasta el 31 de diciembre de 2001. En los años en que la variación del IPC sea superior al 6%, se considerará este porcentaje.

A partir del 01 de enero de 2002 hasta la fecha de acogimiento, al monto resultante se aplicará el Interés diario, considerándose los pagos parciales en la fecha en que fueron efectuados de conformidad con lo dispuesto por el Código Tributario.

iii) De existir pagos anteriores y posteriores al 31 de diciembre de 2001: Al tributo pendiente de pago a la fecha del último pago parcial efectuado hasta el 31 de diciembre de 2001, se le aplicará la variación del IPC registrada desde el último día del mes que precede a la fecha del último pago hasta el 31 de diciembre de 2001. En los años en que la variación del IPC sea superior al 6%, se considerará este porcentaje.

A partir del 01 de enero de 2002 hasta la fecha de acogimiento, al monto resultante se aplicará el Interés diario, considerándose los pagos parciales en la fecha en que fueron efectuados de conformidad con lo dispuesto por el Código Tributario.

Para efecto de lo dispuesto en el numeral 4.5 del Artículo 4� de la Ley, se tendrá en cuenta lo siguiente:

a) Pueden incluirse en el Sistema las deudas tributarias comprendidas en cualquier Beneficio Tributario acogido con anterioridad al Sistema, ya sea que éste se encuentre vigente o que respecto del mismo se hubiera incurrido en causal de pérdida, notificada o no por las Instituciones.

b) En todos los casos, se considerará acogida la totalidad de las deudas tributarias comprendidas en los Beneficios Tributarios antes mencionados o el total del monto que se encuentre pendiente de pago en cada beneficio, según corresponda.

c) En el caso de Beneficios Tributarios a los que se hubieran acogido con posterioridad a la vigencia del Decreto Legislativo No. 848, incluido éste, los deudores tributarios podrán optar por acogerse al Sistema por el saldo o la deuda principal actualizada al momento del acogimiento al Sistema.

c.1) Si se opta por el saldo se deberá tener en cuenta lo establecido en el inciso f).

c.2) De acogerse al Sistema por la deuda principal, se considerará como tal a toda aquella deuda incluida en cada uno de dichos beneficios. Para efecto del acogimiento de dicha deuda principal al Sistema:

i) Se considerará acogido, el tributo pendiente de pago a la fecha del último pago parcial efectuado o, en su defecto, a la fecha de exigibilidad del tributo.

ii) De encontrarse incluido un Beneficio Tributario anterior, éste se considerará acogido por el total del saldo que se encontraba pendiente de pago al momento de acogerse a dicho beneficio, el mismo que en adelante se denominará monto pendiente de pago y será determinado conforme al inciso d).

iii) El tributo pendiente de pago se actualizará conforme al numeral 5.1 del Artículo 5� y el monto pendiente de pago se actualizará conforme al inciso e).

iv) Las cuotas de los Beneficios Tributarios acogidos con posterioridad a la vigencia del Decreto Legislativo No. 848, incluido éste, que se hubieran cancelado serán descontadas del monto total de la deuda actualizada a la fecha de acogimiento al Sistema.

v) Se reimputarán los pagos imputados a la cuota inicial del REFT en virtud de la Segunda Disposición Transitoria del Reglamento del REFT, aprobado por el Decreto Supremo No. 110-2000-EF.

d) El monto pendiente de pago se determinará de acuerdo al siguiente procedimiento:

i) De la deuda materia de acogimiento al Beneficio Tributario anterior se descontará el importe correspondiente a las multas que se hubieran incluido en el mismo, así como los intereses y/o reajustes, de ser el caso, siempre que se cumpla con lo dispuesto en el numeral 4.2 del Artículo 4� de la Ley.

ii) Cuando se hubieran efectuado pagos parciales al Beneficio Tributario anterior:

El monto resultante del acápite precedente será actualizado con el interés previsto para cada Beneficio Tributario anterior, desde la fecha de exigibilidad del mismo hasta la fecha del último pago, imputándose los pagos parciales en la fecha en que fueron efectuados, incluyendo los pagos realizados respecto de resoluciones que declaran la pérdida o que modifican el monto de acogimiento, de ser el caso.

Para tal efecto, dichos pagos se imputarán en primer lugar a los intereses. El resultado se considerará como monto pendiente de pago.

iii) Cuando no se hubieran efectuado pagos parciales:

Se considerará como monto pendiente de pago a la deuda materia de acogimiento al Beneficio Tributario anterior determinada en el acápite i) a la fecha de su exigibilidad.

iv) Para efecto de lo previsto en el inciso e) y en los acápites ii) y iii) del presente inciso, se considerará como fecha de exigibilidad a la del vencimiento del plazo de acogimiento o de aprobación del mencionado beneficio, según corresponda.

e) El monto pendiente de pago determinado de conformidad con el inciso d), será actualizado de acuerdo al siguiente procedimiento:

i) En caso de no existir pagos parciales, se tendrá en cuenta la variación del IPC registrada desde el último día del mes que precede a la fecha de exigibilidad hasta el 31 de diciembre de 2001. En los años en que la variación del IPC sea superior al 6%, se considerará este porcentaje.

A partir del 01 de enero de 2002, sobre el monto resultante se aplicará el Interés diario, hasta la fecha de acogimiento.

ii) Si el último pago se realiza hasta el 31 de diciembre de 2001: Se aplicará la variación del IPC registrada desde el último día del mes que precede a la fecha del último pago hasta el 31 de diciembre de 2001. En los años en que la variación del IPC sea superior al 6%, se considerará este porcentaje.

A partir del 01 de enero de 2002, sobre el monto resultante se aplicará el Interés diario, hasta la fecha de acogimiento.

iii) Si el último pago se realiza a partir del 1 de enero de 2002: Se aplicará el Interés diario desde el día siguiente a la fecha del último pago hasta la fecha de acogimiento.

f) Tratándose de Beneficios Tributarios acogidos con anterioridad a la vigencia del Decreto Legislativo No. 848, se considerará acogido el total del saldo que se encuentre pendiente de pago en cada uno de dichos beneficios.

g) En cualquier caso, de resultar un saldo a favor del deudor tributario como consecuencia de lo dispuesto en los incisos anteriores, éste no será materia de devolución ni compensación.

h) En el caso de Beneficios Tributarios vigentes acogidos con anterioridad al Sistema, la presentación de la solicitud de acogimiento a éste último implicará la renuncia a dichos beneficios, aun cuando las Instituciones declaren posteriormente la invalidez del acogimiento al Sistema por el incumplimiento de los requisitos exigidos por las normas que lo regulan; en este caso, la referida renuncia será considerada como una causal de incumplimiento o pérdida, según sea el caso.

i) Tratándose de deudas incluidas en solicitudes de aplazamiento y/o fraccionamiento de carácter particular reguladas por el Artículo 36� del Código Tributario, que a la fecha de acogimiento no contaran con pronunciamiento expreso de las Instituciones, el acogimiento de las mismas al Sistema implicará el desistimiento de las solicitudes antes mencionadas.

a) Las infracciones a que se refieren los incisos a), e) y f) del numeral 4.2 del Artículo 4� de la Ley, cometidas o -en su defecto- detectadas hasta el 31 de diciembre del 2001, se entenderán subsanadas con la presentación de la declaración jurada o de la declaración rectificatoria correspondiente, salvo que las Instituciones exceptúen a los deudores tributarios de dicha obligación.

Cuando la deuda tributaria relacionada a las infracciones señaladas en el párrafo anterior haya sido materia de determinación por las Instituciones y se encuentre debidamente notificada al deudor tributario, la presentación de la declaración indicada se entenderá efectuada con la sola presentación de la solicitud de acogimiento.

En el caso de las infracciones a que se refieren los incisos b) al d) del numeral 4.2 del Artículo 4� de la Ley, cometidas o -en su defecto- detectadas hasta el 31 de diciembre del 2001, se entenderán subsanadas con la presentación de la solicitud de acogimiento.

b) En el caso de las personas comprendidas en el Régimen Único Simplificado (RUS), la subsanación se entenderá efectuada con la presentación de la solicitud de acogimiento.

a) En el caso de la infracción a que se refiere el inciso g) del numeral 4.2 del Artículo 4� de la Ley, cometida o -en su defecto- detectada hasta el 31 de diciembre del 2001, la extinción de la multa y sus respectivos intereses se producirá automáticamente con la entrada en vigencia de la Ley, existiendo o no tributo exigible y pendiente de pago.

b) La extinción de la deuda compuesta únicamente por multas que no requieran subsanación, así como sus respectivos recargos, intereses y reajustes, capitalización de intereses, costas y gastos, se producirá con la sola presentación de la solicitud de acogimiento al Sistema.

c) La extinción de los recargos, intereses y reajustes, así como las costas y gastos previstos en el Código Tributario, vinculados a la deuda materia del Sistema, se producirá con el acogimiento de la misma.

6.1 De acuerdo a lo dispuesto en el Artículo 5� de la Ley, los deudores tributarios podrán optar por pagar la deuda materia del Sistema, de acuerdo a alguna de las siguientes formas:

a) Pago al contado: En tal caso, el beneficio de pronto pago equivalente a un descuento del 10% de la deuda materia del Sistema procederá siempre y cuando el deudor tributario hubiera cumplido totalmente con el pago del 90% de dicha deuda a la fecha de presentación de la solicitud de acogimiento.

b) Pago fraccionado: Dicha forma de pago comprende el pago de cuotas mensuales de fraccionamiento, las cuales no podrán ser menor a S/. 150.00 (ciento cincuenta Nuevos Soles). La primera cuota se deberá pagar totalmente al momento del acogimiento.

6.2 Las condiciones y el lugar para realizar el pago al contado o fraccionado serán establecidos por cada Institución.

6.3 Los pagos deberán realizarse respecto de deudas tributarias administradas por la misma Institución. Tratándose del pago de las Contribuciones al ESSALUD, a la ONP, al SENCICO y al FONAVI, administradas y/o recaudadas por la SUNAT, el pago de la deuda materia del Sistema se realizará respecto de cada una de ellas.

a) Para determinar el monto de la cuota mensual se multiplicará la deuda materia del Sistema por el factor contenido en la Tabla que será aprobada por la SUNAT correspondiente al número de cuotas mensuales de fraccionamiento elegidas por cada deudor tributario.

b) Cada cuota mensual estará integrada por la amortización de la deuda materia del Sistema, más los intereses del fraccionamiento a que se refiere el numeral 5.2 del Artículo 5� de la Ley.

c) El vencimiento de las cuotas mensuales se producirá el último día hábil de cada mes. La segunda cuota vencerá el último día hábil del mes siguiente al vencimiento de la fecha de acogimiento.

Para que el acogimiento al Sistema sea válido, el deudor tributario deberá cumplir hasta la fecha de acogimiento, excepto lo señalado en el numeral 9.5, con los siguientes requisitos:

a) La presentación de la solicitud de acogimiento suspenderá temporalmente la adopción de nuevas medidas cautelares así como la ejecución de las existentes, respecto de las deudas tributarias incluidas en la misma. A solicitud del deudor o de oficio, las Instituciones podrán variar las medidas cautelares adoptadas hasta que se determine la validez del acogimiento al Sistema.

b) Una vez determinada la validez del acogimiento al Sistema, las Instituciones procederán a la suspensión definitiva del procedimiento de cobranza coactiva.

El acogimiento al Sistema no limita las facultades de verificación, fiscalización y determinación de las Instituciones sobre las deudas incluidas en la solicitud de acogimiento.

En tal sentido, si como consecuencia del ejercicio de dichas facultades se determinara la existencia de una deuda mayor respecto al monto que hubiera sido materia de acogimiento, la diferencia no será considerada acogida al Sistema y se actualizará según lo establecido en las normas correspondientes desde la fecha de su exigibilidad hasta la fecha de pago inclusive.

Asimismo, tampoco estarán comprendidas dentro del Sistema las multas, intereses u otros conceptos vinculados a la diferencia antes mencionada.

Para efecto de la extinción de los créditos tributarios de acuerdo a lo dispuesto en el 14� de la Ley, se tendrá en cuenta lo siguiente:

a) La resolución judicial que declara la quiebra del insolvente debe encontrarse consentida o ejecutoriada.

b) En caso la autoridad competente se detecte que el procedimiento de quiebra se realizó de manera fraudulenta, no procederá la extinción de los créditos de origen tributario, encontrándose la Administración Tributaria facultada a efectuar las acciones de cobranza pertinente contra los representantes legales del insolvente respecto del monto adeudado.

c) El Poder Judicial y la Comisión de Reestructuración Patrimonial deberá informar a la Administración Tributaria respecto de los casos por los que se emita o hubiera emitido la resolución señalada en el inciso a).

Para efecto de sustentar el excedente de utilidades contables a que se refiere el Artículo 15� de la Ley, el deudor tributario deberá elaborar un detalle con las deudas que originan el mencionado excedente, ordenado por período y tributo, el mismo que servirá como sustento de su Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta correspondiente al ejercicio 2002 al momento que la SUNAT verifique el monto que se esté inafectando.

Cuarta.- Mediante Resolución de Superintendencia de la SUNAT, se aprobarán las siguientes Tablas:

Tabla 1: Tabla de Factores de Actualización de las Deudas Tributarias que recoge lo dispuesto en el primer párrafo del numeral 4.1 del Artículo 4� de la Ley.

Tabla 2: Tabla de Factores de interés diario que recoge lo dispuesto en el segundo párrafo del numeral 4.1 del Artículo 4� de la Ley.

Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los nueve días del mes de abril del año dos mil dos.

ALEJANDRO TOLEDO
Presidente Constitucional de la República

PEDRO PABLO KUCZYNSKI
Ministro de Economía y Finanzas.